Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕСВ и единый налог-2021: расчеты для ФОПов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для единщиков первой и второй группы ставки налога устанавливаются решениями местного совета в фиксированной сумме на месяц. То есть налог придется платить даже в том случае, если в отчетном месяце дохода не будет.
Упрощенная система налогообложения ЧП
Отличительной чертой упрощенной системы налогообложения ЧП является тот факт, что частные предприятия оплачивают только единый налог с выручки предприятия. Т.е. налогооблагаемой базой в данном случае является весь доход ЧП без учета расходов предприятия. Еще одним преимуществом такой системы налогообложения ЧП является простота налогового и бухгалтерского учета, что сказывается на цене наших бухгалтерских услуг.
Ставка единого налога имеет фиксированный характер, а ее размер зависит от группы плательщика налога. Упрощенная система налогообложения предусмотрела две группы плательщиков:
- 3-я группа — ЧП годовая выручка которых, не превышает 7 млн. грн и без ограничения количества сотрудников. Ставка налога для такой группы составляет 5% либо 3% (с обязательной регистрацией плательщиком НДС);
- 4-я группа — частные предприятия, основным видом деятельности которых является сельскохозяйственное товаропроизводство и при этом такие ЧП отвечают ряду требований.
Ставки единого налога
Если плательщики единого налога первой и второй групп осуществляют несколько видов хозяйственной деятельности, применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности (п. 293.6 ст. 293 НКУ).
Если плательщики единого налога первой и второй групп осуществляют хозяйственную деятельность на территории более, чем одного сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных громад, применяется максимальный размер ставки единого налога, для соответствующей группы (п. 293.7 ст. 293 НКУ).
В третьей группе единый налог уплачивается в зависимости от величины полученного дохода. Нет дохода – нет и налога. Но при больших оборотах налоговые обязательства существенно возрастают. При ведении «затратного» бизнеса (т. е. с большим количеством расходов) применение третьей группы может оказаться невыгодным. В этом случае есть смысл сравнить условия работы с условиями общей системы налогообложения и взвесить все за и против.
Что считается доходом единщика?
Доходом единщика первой – третьей группы является доход, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме (ст. 292 НКУ).
В доход единщика также включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).
Безвозмездно полученные товары – это «товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога в соответствии с письменными договорами дарения и другими письменными договорами, заключенными согласно законодательству, по которым не предусмотрено денежной или иной компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога» (п. 292.3 ст. 292 НКУ).
В доход единщика третьей группы – плательщика НДС подлежит включению сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Для единщиков первой и второй группы правильно определять размер полученного дохода нужно в первую очередь для того, чтобы установить, имеет ли он право находиться на упрощенной системе налогообложения и/или применять ее в дальнейшем.
Единщикам третьей группы следует знать размер полученного дохода также для определения суммы единого налога, которую необходимо уплатить в бюджет.
Налоги ФОП 2023: три группы плательщиков ЕН
Субъекты предпринимательской деятельности, которые выбрали единый налог, делятся на три вида:
- ФОП 1 группа не могут использовать труд наемных рабочих и вправе предоставлять бытовые услуги, вести торговлю на рыночных площадках. Сумма годового дохода данной группы ФЛП не превышает трехсот тысяч гривен.
- ФОП 2 группа вправе нанимать не более 10 работников и занимается ФОП вторая группа оказанием услуг населению, производством товаров и услуг, ресторанным бизнесом. Вторая группа ФОП имеет годовой доход не более полутора миллиона гривен.
- ФОП 3 группа вправе осуществлять любые виды деятельности, которые не запрещены законом. Оборот не должен превышать пяти миллионов гривен в год. ФОП 3 группа плательщик НДС и неплательщик, может нанимать работников. Для ФОП 3 группа лимит на количество наемных работников не установлен.
Если размер налога для предпринимателей первой и второй группы является фиксированным, то ФОП 3 группа налоги оплачивает в сумме, зависящей от размера ежемесячного дохода.
Размер ЕН, в зависимости от выбора ФЛП
В зависимости от выбранной ФОП группы, с предпринимателя взимается определенный регулярный взнос:
- Налоги ФОП для 1-й категории составляют не более 10% минимальной заработной платы.
- 2 группа ФОП платит до 20% минимальной заработной платы.
- 3 группа ФОП уплачивает 3% от дохода, в случае, если ФОП плательщик НДС и 5%, если НДС не оплачивается.
Более точные ставки налогообложение ФОП первых двух видов определяют местные региональные советы. Для ФОП 3 группа размер взноса определяет оборот и прибыль предприятия.
База налогообложения для всех групп единого налога
Для 1 и 2 группы ставка единого налога в 2020 году в Украине абсолютно не зависит от полученной прибыли и является фиксированной в случае, если не превышен максимальный объем годового дохода.
Если говорить о 3 группе, то ставка единого налога начисляется в процентах от дохода, полученного от ведения деятельности и соответственно сумма единого налога не является фиксированной.
Доходом плательщика единого налога являются:
- Для ФЛП: доход, полученный в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме. В доход не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего ФЛП.
- Для юрлиц: любой доход в любой форме, включая доход представительств, филиалов, отделений, в том числе в иностранной валюте (пересчет в гривну).
В доход не включаются:
- НДС;
- суммы по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;
- финансовая помощь, которая была возвращена в течение года;
- суммы кредитов;
- суммы, которые были получены из Пенсионного фонда и других госфондов, в том числе общеобязательного государственного социального страхования, бюджетов или целевых фондов, программ;
- суммы возврата покупателю, в том числе аванс, предоплата;
- суммы за оплату товаров (работ, услуг), стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода ФЛП;
- суммы средств и стоимость имущества из уставного капитала;
- суммы излишне уплаченных налогов и сборов, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
- дивиденды.
Единый налог в 2020 году в Украине для производителей сельскохозяйственных товаров, относящихся к четвертой группе, имеет несколько особенностей. Базой налогообложения является:
- нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года;
- нормативная денежная оценка для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) с учетом определенного коэффициента индексации.
Для плательщиков единого налога 4 группы размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель и их расположения (в процентах базы налогообложения):
- пашни, сенокосы и пастбища (кроме горных зон и полесских территорий, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) — 0,95%;
- пашни, сенокосы и пастбища в горных зонах и на полесских территориях — 0,57%;
- многолетние насаждения (кроме горных зон и полесских территорий) — 0,57%;
- многолетние насаждения в горных зонах и на полесских территориях — 0,19%;
- земли водного фонда — 2,43%;
- сельскохозяйственные угодья, находящихся в условиях закрытого грунта — 6,33%.
Налог на добавленную стоимость в 2023 году
Налогом на добавленную стоимость называется налог, который включается в стоимость товаров или услуг. То есть, этот налог можно увидеть на каждом чеке в любом супермаркете. Косвенным путем он оплачивается покупателем, но в бюджет перечисляется продавцом.
В принципе, в 2020 году НДС остался без изменений.
Система расчета НДС, контроля и уплаты его в бюджет имеет три важные составляющие:
- систему электронного администрирования (САЭ) НДС,
- единый реестр НН,
- специальные электронные документы, которые проходят регистрацию в едином реестре – налоговые накладные и расчеты корректировок.
Как определить, какая система налогообложения Вам подходит?
Обсудим более детально 1-3 группы Единого налога. Кому они подходят?
1 группа – если Вы планируете работать с населением (физическими лицами) по оказанию услуг (парикмахерские, бытовые услуги и т.д.), либо продавать товар на рынках и Ваш денежный оборот в год будет не более 1 000 000 грн.
2 группа – подойдет для тех, кто планирует уже более серьезный бизнес, с большим годовым оборотом.
Вы сможете продавать товар или оказывать услуги всем, даже предприятиям и организациям, но основной клиент — это физические лица, ФЛП и предприятия на едином налоге. В данной группе упрощенного налогообложения не предусмотрен НДС. На этой системе разрешены сотрудники до 10 человек.
3 группа – может применяться как физическими лицами-предпринимателями так и предприятиями. На этой группе можно выбрать схему налогообложения с НДС или без. Эту группу чаще выбирают предприниматели, деятельность которых заключается в предоставлении услуг.
На этой группе налог платится за поступление дохода и не учитываются расходы. Ставка налога:
- 5% при условии, что Вы не плательщик НДС;
- 3% +20% НДС от оборота за минусом входящего НДС.
У предпринимателя могут не совпадать налоговый адрес и место ведения деятельности. Если соответствующая служба сделает вывод, что ФОП работает на территории нескольких административных единиц, к нему могут применить максимальную ставку. Она может быть выше той, которую установил местный совет. Если это произошло, то можно обратиться в ГНС с заявлением о пересмотре ставки, а если это не поможет, то стоит подать в суд.
Если ФОП зарегистрировался в середине месяца и сразу подал заявление на «упрощенку», за это ему все равно придется заплатить первый ЕН до 20-го числа следующего месяца. Так, первые дни предпринимательства будут считаться деятельностью на общей системе, поэтому с полученного дохода нужно будет заплатить НДФЛ. Это касается только 1-й и 2-й групп.
При закрытии статуса необходимо заплатить за последний месяц предпринимательства. Даже если ФОП официально закроют 1-го числа, нужно будет заплатить за весь месяц.
Подоходные налоги и ставки
Стандартный размер ставок – 18%. Лишь в некоторых исключениях из правил она уменьшена до 5%. Обычно это происходит, когда доходы связаны со следующими направлениями:
- Реализация имущества некоторых разновидностей.
- Продажа объекта в недостроенном виде.
- Корпоративные права.
- Акции.
Налогообложение на общей системе по состоянию на 2021
Перейдем к самому главному вопросу, который интересует всех предпринимателей — какой же налог необходимо уплатить на общей системе налогообложения?
Перечень налогов, уплачиваемых из прибыли, на данный момент следующий:
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц) = 18%;
- Военный сбор = 1,5%;
- ЕСВ (единый социальный взнос) = 22%;
- а также налоги по наемным работникам при наличии таковых.
* кроме того, есть возможность возникновения дополнительного налога — НДС (налог на добавленную стоимость). Он возникает в случае, если ФЛП добровольно регистрируется плательщиком НДС или если его доход превышает допустимый лимит (1 млн гривен).
В налогообложении на общей системе есть важный нюанс — налоги считаются и оплачиваются не из общего дохода, а с прибыли. Что это фактически означает?
Прибыль — это доходы предпринимателя минус разрешенные расходы, связанные с ведением деятельности. Так что, в случае наличия у предпринимателя существенных затрат, более выгодной является именно общая система, поскольку таким образом уменьшается база налогообложения.
Периодичность уплаты налогов на общей системе
ЕСВ является обязательным к уплате раз в квартал и выплачивается до 20-го дня после его завершения. Кстати, с 1 января 2021 ЕСВ можно не платить при полном отсутствии доходов в течение года.
НДФЛ рассчитывается ежеквартально. Платежи за 1-й, 2-й и 3-й кварталы называются авансовыми и уплачиваются до 20-го числа месяца, следующего после завершения квартала.
За последний 4-й квартал авансовый платеж по НДФЛ не рассчитывают и не платят, так как оплачивается общая сумма налога за год с учетом уже уплаченных авансовых платежей. Это нужно осуществить в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации об имущественном состоянии и доходах.
Военный сбор рассчитывается по итогам года и выплачивается вместе с годовой суммой НДФЛ.
ЕСВ и единый налог-2021: расчеты для ФОПов
Давайте подробнее остановимся на каждой группе и рассмотрим особенности.
1) В первую группу входят ФЛП, которые только осуществляют продажу или хозяйственную деятельность, предоставляя населению различные услуги, не используя труд каких-либо лиц. Их объём дохода за один календарный год не должен превышать 300 тыс. грн.
2) Во вторую группу входят ФЛП, осуществляющие хоз. деятельность по оказанию услуг населению, работу, связанную с ресторанным хозяйством, продажей или производством продукции. Они должны соответствовать следующим критериям:
- Сумма дохода не должна превышать 1,5 млн грн.;
- Количество работающих лиц не должно быть более 10 человек.
При этом исключением являются ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней. Такие предприниматели относятся исключительно к 3-ей группе, если удовлетворяют ее условиям.
3) Третья группа – это ФЛП, у которых количество людей, состоящих в трудовых отношениях с ними, никак не ограничено, а также юридические лица любой организационно-правовой формы, сумма денежных средств которых не превышает 5 миллионов гривен. При этом вид деятельности, может быть любой. Однако, есть ограничения, описанные в Налоговом кодексе Украины.
4) Четвертая группа – это исключительно предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%.
Фиксированные ставки единого налога устанавливаются на календарный месяц в зависимости от вида деятельности ФЛП. Решение по размеру ставок принимают сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.
Более подробная информация о ставках и особенностях налогообложения 1-3 групп представлена в таблице ниже:
| Параметр | Группы плательщиков единого налога | ||
|---|---|---|---|
| I | II | III | |
| Возможность использования физлицами | да | да | да |
| Возможность использования юрлицами | нет | нет | да |
| Использование наемных работников | нет | до 10 лиц | не ограничено |
| Виды деятельности | — Торговля на рынках; — Бытовые услуги населению. | — Торговля на рынках; — Бытовые услуги населению; — Ресторанная деятельность; — Производство или продажа товаров. | Любой, за исключением ограничений, установленных НКУ. |
| С кем могут сотрудничать | Исключительно физлица | Население и юрлица, которые используют единый налог. Исключение — ресторанный бизнес при обслуживании спецзаказов. | Население, а также — юрлица на любой системе налогообложения. |
| Максимальный объем годового дохода | 300 000 грн. | 1 500 000 грн. | 5 млн. грн. |
| Ставка налога | от 1 до 10% размера прожиточного минимума на 1 января налогового (отчетного) года Максимальная ставка 1921*10%=192,1 грн. | от 2 до 20% размера минимальной зарплаты на 1 января налогового (отчетного) года Максимальная ставка 4173*20%=834,60 грн. | 3% дохода в случае уплаты НДС; 5% дохода в случае включения НДС в состав единого налога |
| Форма взаиморасчетов с контрагентами | Исключительно денежная (наличные или безналичные расчеты). | ||
| Использование кассовых аппаратов | Не обязаны | Обязательства при превышении суммы годового дохода в 1 млн. грн. и использовании наличной формы расчетов. | Физлица: обязаны при превышении суммы годового дохода в 1 млн. грн. и использовании наличной формы расчетов. Юрлица используют только при условии полученияя оплаты в наличной форме. |
| Уплата отдельных видов налогов | Освобождаются от уплаты: — НДФЛ по результатам своей деятельности; — Земельного налога (части налога на недвижимость). Обязаны платить рентную плату за специальное использование воды. | ||
| Налоговый (отчетный) период | Календарный год | Календарный квартал | |
| Сроки уплаты единого налога | Авансом (до 20-го числа текущего месяца) | 10 дней по истечении срока подачи декларации (для юрлиц и физлиц — 40 дней после окончания квартала) | |
| Порядок ведения учета | Бухгалтерский учет является обязательным. Книга учета доходов по выбору плательщика ведется в электронном или бумажном виде. | Для физлиц: Бухгалтерский учет является обязательным. Книга учета доходов по выбору плательщика ведется в электронном или бумажном виде. Для юрлиц: используют данные упрощенного бухгалтерского учета |
Какие налоги платит ИП в 2021 году?
Если вы ФЛП и работаете на упрощенной системе, то вариант расчета на бартерной основе, электронными деньгами, векселями и так далее – невозможен. Имеется в виду, что все предоставленные услуги должны быть обложены и уплачены по ставке 15%.
Нужно учитывать ряд видов деятельности, запрещенных на упрощенной системе. Например, вы решили заняться производством вин на продажу, но КВЭД 11.02 (продажа вин) запрещен на едином налоге.
Если деятельность физического лица предпринимателя (ФЛП) подпадает под требования упрощенной системы налогообложения, то в этом случае можно написать заявление в налоговую службу по месту жительства. Если род деятельности бизнеса не подпадает под условия упрощенной системы налогообложения, то в этом случае придется работать по общей системе налогообложения, ставка последней 18% НДФЛ, 1,5% военный сбор и ЕСВ – 22% минимальной заработной платы. Но не стоит сразу расстраиваться, с общей системой не все так просто и порой она может быть выгоднее чем единый налог, но об этом позже.
По факту платят ФЛП, которые выбрали 3-ую группу единого налога – 5% от дохода (выручки) если не являются плательщиками НДС и 3% от дохода (выручки) если являются плательщиком НДС.
Налогом облагается вся выручка бизнеса за отчетный год, без учета понесенных расходов.
В общей же системе налогообложения процент налога на малый и средний бизнес значительно больше 18% НДФЛ + 1,5% военный сбор, однако они высчитываются из чистого дохода, то есть выручка минус расходы бизнеса.
Коррупция является системной проблемой в государственной машине. Это не просто чиновник который берет или вымогает взятки, все намного сложнее. Проблема является системной и у нее есть ряд вполне конкретных причин:
- Деморализованное население – к сожалению в нашем обществе взятки являются чем-то привычным, что не вызывает удивления. Во многих случаях предпринимателю проще дать взятку чем заплатить налоги.
- Очень непростое налоговое законодательство, которое меняется с удивительной регулярностью – Налоговый кодекс ужасающе большой и в нем очень сложно разобраться. Более того, существует более 1000 инструкций о том как правильно платить налоги.
- Слишком высокая нагрузка – для большинства предприятий нецелесообразно платить налоги, это практически равносильно банкротству. Поэтому многие уходят в теневую экономику. Очередное увеличение налогов на бизнес ничего кроме проблем не принесет.
- Непонимание налоговиков своих задач – так уж сложилось что с налоговиков требуют закрытие бюджетных дыр на местных уровнях, ставится задача «любой ценой» и как следствие предпринимателей начинают «кошмарить», получается обратный эффект. На самом деле задача налоговой службы – следить за исполнением Налогового законодательства и корректностью уплаты отчислений в казну. Налоги априори не могут существовать без бизнеса и экономики.
- «Крышевание под высокими рангами» – ну, наверное это не является секретом что бизнес и различные схемы от ухода уплаты налогов «крышуются» чиновниками высоких рангов, от полиции и прокуратуры до нардепов. Все от этого выигрывают, кроме государства.
Помимо вышеперечисленного есть еще целый ряд факторов – проверки с пристрастием (придуманные нарушения при которых доказать свою правоту можно только в суде, потратив состояние на адвокатов и 1-2 года жизни); оформление в 1 предприятии 25 ФОПов (когда вместо трудового договора все работники оформляются как частные лица предприниматели оказывающие услугу); фиктивные фирмы; махинации и реальный террор с НДС (когда нужно внести круглую сумму, чтобы получить законный возврат налога на добавленную стоимость); имитация борьбы с коррупцией и т.д.
Но не все так плохо, за последние годы сделано немало:
Открытие ФОП в 2021 году – необходимость, ведь официальное оформление бизнес-деятельности поможет избежать штрафов, повышенного интереса со стороны налоговой службы и блокировки банковских карт за ведение теневой предпринимательской деятельности. Граждане, прошедшие официальную регистрацию и получившие статус ФОП, обеспечены рядом выгод и преимуществ:
- поддержка. ФОП получают поддержку от государства и финансово-кредитного сектора. Например, они могут получить заем на развитие бизнеса, кредитные каникулы или выплаты на время простоя из-за пандемии;
- доверие. Многие клиенты не спешат покупать товары у частных продавцов, до заключения сделки потенциальные заказчики проверяют данные о том, является ли владелец интернет-магазина законопослушным налогоплательщиком. В случае отсутствия регистрации в качестве ФОП предпринимателю сложно будет искать не только клиентов, но и поставщиков, инвесторов;
- отсутствие рисков. Граждане, имеющие статус ФОП, могут не опасаться претензий со стороны налоговой службы или банка, сотрудники которого будут задавать вопросы о происхождении поступающих на карту средств;
- персонал. Неофициальная регистрация трудовой деятельности привлекает малое количество соискателей. Владелец интернет-магазина или другого бизнеса, не зарегистрированный в качестве ФОП, не сможет нанять квалифицированных сотрудников.
В случае неуверенности в своих силах к работе можно привлечь бухгалтера: услуги опытного специалиста стоят дешевле, чем уплата штрафов за ведение бизнеса в тени. К нарушителям закона применяются административные меры. Неплательщики налогов в крупных размерах караются исправительными работами, тюремным заключением на срок до 10 лет и высокими штрафами (зависит от суммы и периода сокрытия деятельности).