Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что включает строка 041 декларации по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Форма отчетности по прибыли утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. В этом же приказе дан подробный анализ заполнения разделов и строк бланка отчета по прибыли организаций. Согласно ему строка 041 в декларации по налогу на прибыль включает в себя различные выплаты (налоги, сборы и взносы), которые необходимо уплачивать в соответствии с законами РФ и которые при расчете налога на прибыль учитываются в составе косвенных расходов.
Заполнение декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
| Титульный лист |
| ↓ |
| Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| ↓ |
| Лист 02 |
| ↓ |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 |
Приложение 4 к листу 02
В этом приложении отражается уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков, сложившихся в предыдущих налоговых периодах. Подробнее об этом см. .
Приложение включайте в состав декларации только за I квартал и за налоговый период в целом (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).
По строке 010 укажите остаток неперенесенного убытка на начало года. Если неперенесенного убытка на начало года нет, приложение 4 к листу 02 в декларации за I квартал можно не заполнять. Если убыток возник в текущем периоде, его нужно отразить в приложении 4 к листу 02 в декларации за год.
По строкам 040–130 отразите убытки по годам их образования. В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков по этим строкам не отражайте убытки участников группы, исчисленные в периодах до их вхождения в состав этой группы (ст. 278.1 НК РФ).
Строки 135 и 136 предназначены для отражения убытков от завершенных сделок по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке.
По строке 140 укажите налоговую базу, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих лет, уменьшающей базу текущего налогового периода. Значение, указанное по строке 140, должно быть равно показателю строки 100 листа 02. Если текущий налоговый период организация закончила с убытком, значение, указанное по строке 140, увеличивает показатель строки 160 и переносится в приложение 4 к листу 02 декларации за I квартал следующего года.
По строке 150 отразите убыток, на который компания уменьшает налоговую базу текущего года. Показатель по строке 150 переносится в строку 110 листа 02.
По строке 151 укажите убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами. Сумма по строке 151 не должна превышать 20 процентов суммы убытка по строке 135.
Строку 160 заполните только в годовой декларации. Отразите здесь остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.
Строку 161 тоже заполняйте только в годовой декларации. Показатель для этой строки определите как разницу между строками 136 и 151.
Как заполнить строку 041
Например, за полгода ООО «Ласточка» были начисленные платежи:
| Комментарий платежа | Суммы, начисленные за квартал (руб.) | Сумма платежа, начисленного за полгода. (руб.) (Отчетный период) | ||
| 1 квартал | 2 квартал | 1 квартал (гр. 2) | Полгода (гр. 2 + гр. 3) | |
| Платеж в виде аванса на транспортный налог | 1750 | 3500 | 1750 | 5250 |
| Платеж в виде аванса на имущество | 50 000 | 50 000 | 50 000 | 100 000 |
Какие суммы исключаются из собственных расходов
Необходимо обращать внимание на то, что платежи по государственным пошлинам строка 041 налога на прибыль не должна указывать в том случае, если:
- обязанность по перечислению денег в качестве госпошлины возникла по результатам регистрации актива из перечня внеоборотных средств;
- сумма пошлины была причислена к суммарному размеру стоимостной оценке объекта основных средств во время принятия его к непосредственному учету;
- в налоговом учете рассчитанная и уплаченная пошлина была отображена в качестве компонента иных издержек на основании статьи 264 Налогового Кодекса.
Следует помнить, что из значения рассматриваемой строки исключается показатель издержек, который был взят во внимание в период выведения налогооблагаемой базы.
Такая норма напрямую относится к предъявляемым контрагентами акцизов и НДФЛ в частности. Не следует отображать в данной строке размер налога на доходы и сумму платежей, перечисленных по причине с имеющимся местом загрязнением окружающей среды.
Помимо этого не подлежат учету в перечне косвенных затрат пени, штрафы и факт оплаты недоимок по имеющимся налоговым обязательствам.
Согласно установленным нормам налогового законодательства, в декларацию по налогу на прибыль в строке 041 в нынешнем году не стоит включать рассчитанный налог участниками игорного предпринимательского дела.
В данном случае исключение сделано и для субъектов хозяйствования, которые осуществляют занятость на ЕНВД, при этом совмещенные с ОСНО. УСН в данном случае не учитывается.
Помимо этого, обособить от косвенных типов издержек необходимо и такие расходы, как:
- начисленные размеры по дивидендам;
- перечисляемые средства непосредственно на добровольные установленные формы страхования;
- в строке 041 невозможно включать объем внесенных в специальный фонд гарантийных взносов;
- размер начисляемого и погашенных долговых обязательств, в том числе и церемониальные мероприятия;
- проходящие по учету стоимостные оценки услуг нотариальных органов в области их превышения норм, которые установлены тарифами для нотариальных разновидностей сборов.
В группу подобных исключений дополнительно относятся все без исключения средства, которые непосредственный работодатель перечисляет на счет негосударственных пенсионных фондов.
Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль
Все косвенные расходы за отчетный (налоговый) период отражаются по строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом с начала года.
Некоторые виды косвенных расходов, включенных в строку 040, надо показать отдельно, а именно:
- по строке 041 — сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним);
- по строке 042 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы 1, 2, 8, 9 и 10;
- по строке 043 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы с 3 по 7;
- по строке 045 — сумму расходов на соцзащиту инвалидов;
- по строке 047 — сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли;
- по строке 052 — сумму расходов на НИОКР.
В строке 046 Приложения N 2 к Листу 02 коммерческие организации ставят прочерк.
При этом сумма строк 041 — 047 и 052 не может быть больше показателя в строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.
Какие конкретно налоги включать в строку 041?
Из заголовка приложения № 2 к листу 02 и текста описания самой строки 041 следует, что отразиться в ней должны все начисленные за период налоги, связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. То есть это платежи в бюджет, перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и относящиеся:
- к налогам и сборам (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира);
- восстановленный НДС, учитываемый в расхода по прибыли;
- страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС;
- госпошлина.
ВНИМАНИЕ! Если госпошлина включена в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов, указывать ее в стр. 041 не нужно, т.к. она учитывается в составе расходов на амортизацию. Если же госпошлина учытвается в составе внереализационных затрат, то ее нужно показать в стр. 200 приложения №2 к листу 02.
Не войдут в их число взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС, а также платежи по налогам, указанные в ст. 270 НК РФ:
- за отрицательное влияние на окружающую среду сверх уровня лимитных сбросов и отходов (п. 4);
- по добровольному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению (пп. 6, 7), кроме учитываемых в числе расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ), добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ) и страхование жизни/здоровья заемщиков банка (п. 20.2 ст. 291 НК РФ);
- налоги, включаемые в стоимость приобретаемой покупки (п. 19);
- долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ (п. 33).
Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю. Дата оплаты налога значения не имеет (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).
Структура налоговой декларации по налогу на прибыль
Налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из четырех частей, которые рассмотрим в виде таблицы:
| Наименование раздела | Какая информация отражается в соответствующем разделе |
| Титульный лист | Указываются сведения о предприятии, а именно: ИНН, КПП, Полное наименование, код ОКВЭД, контактный телефон, а так же обязательно указывается налоговый период, код ИФНС куда направляется декларация и т.д. |
| Раздел №1 | Сводный документ, где отражаются суммы налога, которые необходимо уплатить в бюджеты разных уровне. В данном разделе обязательные строки к заполнению это:
010 – указывается ОКТМ того муниципального округа куда уплачивается налог; 030 и 060 — коды бюджетной классификации соответственно федерального и локального уровней; 040 — суммы налогов в бюджеты соответствующих уровней. |
| Лист 02 | Данный лист является основой декларации. В нем отражаются все показатели, которые формируют налогооблагаемую прибыль за отчетный (налоговый) период. В листе 02 декларации рассчитываются налоговая база и сумма налога, подлежащая доплате в бюджет или уменьшению из бюджета.
Строкам 060 – указывается общая прибыль, которая рассчитана на основании приложения№2; Строка 120 – отражается окончательная налоговая база. Если предприятие не получило прибыль в текущем году, тогда проставляем «0», данная строка образуется как разность между строками 100 (предварительная налоговая база) и 110 (убытки прошлых периодов, если они имеются). |
| Приложение №1 к листу 02 | В данном приложении описываются все доходы предприятия, которые реализационные и внереализационные:
Строка 010 – общая сумма выручки; Строки 011-014 – идет расшифровка полученной выручки; Строки 020-022 – отражаются доходы, которые полученные от деятельности с ценными бумагами. |
| Приложение №2 к листу 02 | В данном приложении отражаются все расходы на предприятии связанные с производством и реализацией, так же и внереализационные расходы. Налогооблагаемая база определяется при вычете от итоговой суммы приложения 2 от итоговой суммы приложения 1. Самая важная строка в этом приложении считается 010 – где отражается сумма прямых расходов (например, заработная плата, страхование, амортизация);
В строке 040 – отражаются косвенные расходы. Расходы на взносы пенсионные, страховые и социальные фонды не отражаются в приложении №2. |
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что представляет собой налог на прибыль?
Ответ: Налог ан прибыль – это один из самых важнейших налогов, с помощью которого пополняется государственный бюджет, который исчисляется между расходами и доходами предприятия. И на эту разность предприятие должно заплатить налог государству.
Вопрос №2 Кто должен сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль?
Ответ: Согласно статьи 246 НК РФ декларацию по налогу на прибыль должны сдавать те налогоплательщики, которые находятся на общей системе налогообложения, а именно:
- Юридические лица, которые являются резидентами Российской Федерации;
- Иностранные юридические лица, которые работают на территории РФ через постоянное представительство;
- Иностранные юридические лица, которые получают доход от источников в Российской Федерации.
Вопрос №3 В каком разделе налоговой декларации по налогу на прибыль отражается строка 041?
Ответ: Строка 041 находиться в приложении 2 к листу 02 и предназначена для отражения косвенных расходов на предприятии, то есть связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли.
Вопрос №4 Какие расходы относятся к косвенным расходам?
Строка 041 декларации по налогу на прибыль
Форма отчетности по прибыли утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В этом же приказе дан подробный анализ заполнения разделов и строк бланка отчета по прибыли организаций. Согласно ему в декларации по налогу на прибыль стр. 041 входит в раздел, где отражаются всевозможные расходы, а также убытки, которые можно считать внереализационными расходами.
В декларации по налогу на прибыль строка 041 включает в себя различные выплаты (налоги, сборы и прочее), которые необходимо уплачивать в соответствии с законами РФ и которые принадлежат к косвенным расходам при расчете налога на прибыль.
Как выглядит эта строка в декларации, где находится ее позиция и какое у нее описание, можно увидеть в образце документа по ссылке.
Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль
Все косвенные расходы за отчетный (налоговый) период отражаются по строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом с начала года.
Некоторые виды косвенных расходов, включенных в строку 040, надо показать отдельно, а именно:
-
по строке 041 — сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним);
-
по строке 042 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы 1, 2, 8, 9 и 10;
-
по строке 043 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы с 3 по 7;
-
по строке 045 — сумму расходов на соцзащиту инвалидов;
-
по строке 047 — сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли;
-
по строке 052 — сумму расходов на НИОКР.
В строке 046 Приложения N 2 к Листу 02 коммерческие организации ставят прочерк.
При этом сумма строк 041 — 047 и 052 не может быть больше показателя в строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Что обновилось в строке 041 декларации по прибыли?
Строка 041 в декларации по прибыли находится в приложении № 02 к листу 02 и предназначена для раскрытия данных о начисленных за период суммах налоговых платежей, вошедших в состав косвенных расходов.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за 2020 год применяется обновленная форма декларации по налогу на прибыль (в ред. приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@).
Какие показатели изменились в формуляре, узнайте в обзоре от КонсультантПлюс. Для этого оформите пробный демо-доступ к справочно-правовой системе К+. Это бесплатно.
По сравнению с предшествующей формой строка 041 в ней не изменилась. Изменения в этой строке были, но гораздо раньше.
В период 2015–2016 годов (кроме годового отчета за 2016 год) декларация составлялась по форме и правилам, содержащимся в приказе ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. И как раз при обновлении этого бланка в отношении строки 041 произошли весьма существенные корректировки:
При этом взносы в строку 041 начали включаться с отчетных периодов 2017 года. В декларации за 2016 год в эту строку их включать не следовало (см. письмо ФНС от 11.04.2017 № СД-4-3/6877@).
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили расходы в приложении № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Подробнее о том, как построчно заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в материалах:
Почему при автоматическом заполнении Приложения № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль в строку 011 попадает только выручка от реализации услуг, а выручка от реализации продукции собственного производства ошибочно попадает в строку 012?
Чтобы Приложение № 1 к Листу 02 декларации заполнялось корректно, выручку от реализации по указанным видам операций нужно учитывать обособленно.
Для целей налогообложения прибыли в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 выручка от продажи товаров (работ, услуг) собственного производства и выручка от продажи покупных товаров учитывается на одном и том же счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения». Для аналитического учета выручки предназначены виды субконто:
Значение субконто Номенклатура (элемент одноименного справочника) не позволяет однозначно определить, к какому виду операции относится выручка от продажи данной позиции, которая может быть как готовой продукцией, так и покупным товаром.
При автоматическом заполнении декларации по налогу на прибыль в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 разделение выручки выполняется только на основании принадлежности к номенклатурным группам.
Напомним, что справочник Номенклатурные группы предназначен для хранения перечня видов товаров, продукции, работ, услуг, в разрезе которых ведется укрупненный учет, как затрат основного и вспомогательного производства, так и выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг.
Если организация одновременно торгует и покупными товарами, и товарами (работами, услугами) собственного производства, то выручку от реализации этих номенклатурных позиций следует относить к разным номенклатурным группам.
Как заполнить строку 041 декларации по налогу на прибыль
В этом разделе указываются расходы, связанные с реализацией, а также внереализационные, в том числе и приравненные к ним убытки.
В строке 010 отражается общая сумма прямых расходов по реализованным товарам и услугам.
В строке 020 отражаются расходы по операциям, связанным с торговлей.
В строке 030 указывается стоимость покупных товаров в составе расходов, отраженных в строке 020.
В блоке строк 040-055 указываются косвенные расходы:
- По строке 040 — их общая сумма;
- По остальным строкам — их детализация. Приведем некоторые популярные виды расходов:
- в строке 041 указывается сумма уплаченных налогов и сборов;
- в строке 042 — расходы на капвложения;
- в строке 047 — расходы на приобретение земельных участков;
- в строке 050 — расходы на НИОКР.
В строке 060 отражается стоимость прочего имущества, которое было реализовано, а также расходов, связанных с его продажей.
Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, в строке 061 указывается стоимость его чистых активов.
Лист 02 — это раздел, в котором производится расчет суммы налога. Состоит из двух частей.
Строки с 010 по 050 содержат информацию о полученных доходах и понесенных расходах. Данные заполняются в соответствии с ранее заполненными приложениями № 1 и 2 к Листу 02. В самом бланке даны подсказки по заполнению строк, приведены формулы, которые нужно выполнить.
Сразу скажем, что она имеет сложную структуру: состоит из 9 листов и двух приложений. Сами листы тоже зачастую имеют продолжение и своё приложение.
Свою специфику имеет декларация по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН). В ней отражают данные о доходах и расходах каждого участника и в целом по КГН.
В декларацию по налогу на прибыль по КГН необходимо включить (п. 1.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
титульный лист (лист 01);
- подраздел 1.1 разд. 1;
- лист 02;
- Приложения № 1 и № 2 к листу 02;
- Приложения № № 6, 6а и 6б к листу 02.
Составляют нарастающим итогом с начала года.
Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях (кроме Приложения № 2 к декларации):
- менее 50 копеек – отбрасывают;
- 50 копеек и более – округляют до полного рубля.
Сквозная нумерация с титульного листа (Листа 01) независимо от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним.
Порядковый номер страницы записывают, например, для первой страницы – 001, для двенадцатой – 012.
В каждом поле только один показатель. Исключение – дата (ДД.ММ.ГГГГ) и десятичная дробь (через точку).
Пример Доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234%. В декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234——–.
Для отрицательных чисел – знак минус в первом знакоместе слева.
Текст заполняют заглавными печатными символами.
В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк.
Если для какого-либо показателя не нужно заполнять все знакоместа, то в незаполненных проставляют прочерки.
Пример
Ставка налога на прибыль в размерах 2% и 13,5%:
|
2-.– 13.5- |
При распечатке на принтере допустимо отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны меняться. Печать шрифтом Courier New 16 – 18 пунктов.
Проставляют усиленную квалифицированную электронную подпись.
Суммы налогов и сборов строка 041
Сразу оговоримся, что порядок отражения косвенных расходов в налоговой декларации напрямую зависит от метода ведения бухгалтерского учета в организации. Так, если компания в своей учетной политике прописала, что ведет учет методом начисления, то в отчетность включают суммы начислений.
В случае если в учетной политике выбран кассовый метод ведения бухучета, то в состав косвенных расходов учитывают только суммы произведенных платежей, то есть по факту уплаты обязательств в соответствующие бюджеты.
Какие суммы включить в косвенные расходы при составлении декларации?
Строка 041 налога на прибыль включает:
- Обязательства по транспортному налогу, если в собственности фирмы имеется автомобиль (транспортное средство).
- Имущественные налоговые обязательства, уплачиваемые в бюджет со стоимости имущественных активов, находящихся в собственности субъекта.
- НДПИ, если деятельность компании связана с использованием природных ресурсов и недр земли.
- Взносы по страховому обеспечению: ОПС, ОМС, ВНиМ (кроме взносов НС и ПЗ).
- Платежи за землю и земельные участки, принадлежащие компании.
- Водный налог.
- Сборы, уплачиваемые в госбюджет за пользование различными видами, объектами животного мира.
- Суммы восстановленного входного НДС, ранее принятого к вычету, по льготной деятельности или за счет бюджетного финансирования ( ст. 170 НК РФ ).
- Государственные пошлины, кроме сумм, которые были уплачены за регистрацию объектов основных средств и были включены в стоимость этого объекта.
Деятельность любой компании связана с затратами, которые имеют прямое или косвенное влияние на конечную себестоимость продукции. Данные виды расходов в последующем отображаются в налоговой отчетности предприятия, а именно в декларации на прибыль. Изучим порядок заполнения косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль, которые включаются в строку 040 данного отчета.
Рассмотрим как формируются косвенные расходы строки 040, понесенных за 4 квартал 2016 года на примере:
| Понесенные затраты за отчетный период | |
| Понесенные виды затрат | Сумма, руб. |
| Амортизационная премия по автомобилю | 30 000 |
| Амортизационная премия на ремонт сооружения | 15 000 |
| Оплата налога на имущество | 5 000 |
| Транспортный налог | 15 000 |
| Зарплата административного отдела | 50 000 |
| Страховые взносы на зарплату административного отдела | 6 500 |
| Оплата рекламных услуг | 3 000 |
| Оплата коммунальных услуг | 2 000 |
| Оплата услуг связи | 1 500 |
| Приобретение канцтоваров | 1 000 |
| Итого: | 129 000 |
| Построчное заполнение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль | |
| Строка 040 | 129 000 |
| Строка 041(транспортный налог и налог на имущество) | 20 000 |
| Строка 042 (амортизационная премия по автомобилю) | 30 000 |
| Строка 043 (амортизационная премия на ремонт сооружения) | 15 000 |
Важно учесть, что в случае отсутствия прибыли – большую часть понесенных затрат можно принять как косвенные. Таким образом, это позволит уменьшить сумму налоговой базы, поскольку косвенные расходы не имеют прямой привязанности к выручке, в отличии от прямых затрат.