Упрощенка для предпринимателя в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Упрощенка для предпринимателя в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Рассмотрим еще одну ситуацию. Бывает так, что убытки при УСН не зафиксированы, но прибыль совсем мизерная. В данном случае государство предусматривает иную схему расчета. Если сумма налога, определенная по тарифу для УСН (15%) оказывается ниже суммы, которая получается при расчете по минимальной ставке, нужно выбирать второй вариант. На примере это выглядит следующим образом.

Налоговая база на УСН Доходы минус расходы

Начнём с того, что является налоговой базой для этого варианта упрощёнки. В статье 346.18 НК РФ находим, что это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

✐ Пример ▼

Например, если ООО на УСН Доходы минус расходы получило за год 10 млн рублей, а доказанные и подтверждённые расходы составили 8 млн рублей, то налоговая база за год равна 2 млн рублей.

К этой базе применяется налоговая ставка, стандартный размер которой – 15 процентов. Однако по регионам часто действуют пониженные, так называемые, дифференцированные ставки.

Так, в Республике Бурятии для некоторых видов производств, например, металлических изделий, машин и оборудования, установлена ставка в 5 процентов, а для текстильного и швейного производства – 10 процентов. Остальные виды деятельности облагаются по стандартной ставке.

Вернёмся к нашему примеру с ООО, у которого налоговая база составила за год 2 млн рублей. Если к ней применяется стандартная ставка, то общая сумма налога за год составит (2 000 000 * 15%) 300 000 рублей.

Казалось бы, всё понятно, но в той же статье 346.18 НК РФ находим, что налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Так какой налог надо платить?

Условия применения и порядок перехода на УСН 15%

Для перехода на упрощенный режим налогообложения «Доходы минус расходы» владелец бизнеса должен подать заявление в отделение налоговой инспекции, которое осуществляет регистрацию. Сделать это можно одновременно с подачей документов на регистрацию, в течение месяца после неё или позже, в процессе работы (в этом случае переход будет осуществлен с 1 января следующего календарного года).

Чтобы перейти на УСН, необходимо подготовить и направить в ФНС заявление установленной формы. Оно содержит данные, подтверждающие, что компания имеет право применять этот режим налогообложения:

• доход предприятия за отчетный период — не более 150 миллионов рублей;
• количество сотрудников — до 100 человек;
• стоимость основных средств организации — не более 150 миллионов рублей;
• доля участия других юридических лиц в бизнесе — не более 25% (актуально для ООО).

Утрата права применять УСН

УСН 15 процентов может быть очень выгоден для ИП или ООО, однако право на его применение теряется, если :

• доход за 9 месяцев превысил 112,5 миллионов рублей;
• балансовая стоимость основных средств превысила 150 миллионов рублей;
• доля других юридических лиц в капитале компании превысила 25%;
• среднее количество сотрудников стало больше 100 человек.

Если право на применение УСН 15% утеряно (контролировать соблюдение условий вы должны самостоятельно),нужно вести учет на общем налоговом режиме. Алгоритм действий такой:

1. Подаете в свое отделение налоговой инспекции уведомление об утрате права на УСН. Это нужно сделать не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором было потеряно право применять упрощенку.
2. Направляете в ФНС декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утеряно право применять спецрежим.
3. Самостоятельно рассчитываете и уплачиваете все налоги, которые обязаны были бы платить, находясь на общей системе налогообложения. Сделать это необходимо за все месяцы текущего года, в котором применялся УСН. Срок, такой же как и в предыдущем шаге — 25 число месяца, следующего за кварталом потери права.

Расчет минимального налога на примерах

Пример 1

Компания, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет в 2020 году следующие показатели:

• сумма налога за налоговый период – 160000руб.;

• сумма внесенных авансовых платежей за девять месяцев – 150000руб.;

• сумма минимального налога – 145000руб.

Налог, исчисленный в общем порядке, больше минимального налога (160 000 руб. > 145 000 руб.). Следовательно, в данном случае компания должна уплатить обычный налог, предварительно скорректировав его на сумму осуществленных авансовых платежей по налогу.

Таким образом, доплате за налоговый период подлежит 10 000 руб. (160 000 — 150 000). Соответственно, в строке 100 разд. 1.2 декларации компания должна указать 10 000 руб.

Пример 2

Компания, исчисляющая «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами, в 2020 году имеет следующие показатели:

• сумма налога за налоговый период – 160000руб.;

• сумма внесенных авансовых платежей за девять месяцев – 190000руб.;

• сумма минимального налога – 175000руб.

Какие расходы учитываются при УСН «Доходы минус расходы»

В период экономической деятельности компания может запросить применение данного налогового режима. Но для этого недостаточно иметь высокую долю затрат. Руководитель фирмы или предприниматель должны знать, какие именно статьи расходов учитываются и как правильно их оформлять.

Полный список приведен в статье 346.16 НК РФ. Он является закрытым, то есть исключает возможность внесения любых видов затрат, помимо тех, которые уже учтены. Список довольно внушительный, поэтому в ознакомительных целях приводим основные положения:

• Основные средства (покупка оборудования, развитие инфраструктуры).
• Расходы на создание нематериальных активов.
• Платежи по договорам аренды и лизинга.
• Материальные затраты.
• Выплата заработной платы и страхование.
• Оплата услуг связи.
• Налоги и сборы, за исключением единого налога на УСН.
• Приобретение товаров с целью последующей перепродажи.

Свои нюансы есть и с разрешенными затратами. Они будут признаны только в том случае, если были произведены соответствующие платежи, имеются экономические обоснования и подтверждающая документация. Отметим, что часть затрат, например, покупка товаров для последующей реализации, подпадают под особый налоговый учет.

Зачастую спорные ситуации между сотрудниками налоговой и руководством компаний возникают по причине экономической обоснованности тех или иных затрат. В качестве примера можно привести расходы на обслуживание сотрудников, в частности, покупку питьевой воды для кулеров, которую фирма указывает в отчетности. Но если вода в кране признана питьевой и не нуждается в дополнительной очистке, контролирующий орган не будет их учитывать.

В какие сроки необходимо оплатить

Для минимального налога действуют такие же сроки уплаты налога, что и для перечисления УСН по итогам за год. То есть рассчитывать его и перечислять в бюджет в течение налогового периода не надо.

Таким образом хозяйствующий субъект должен уплатить минимальный налог:

• Если он является юридическим лицом — до 31 марта года, следующего за отчетным. Если этот срок выпадает на выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий. Таким образом, за 2018 год необходимо перечислить минимальный налог до 01 апреля 2019 года.
• Если он является ИП, то срок уплаты для минимального налога установлен до 30 апреля следующего после отчетного года. Таким образом, за 2018 год данную сумму налога следует перечислить до 30 апреля 2019 года.

Примеры расчета минимального налога при УСН

Пример 1

ООО «Компания» работает на УСН (доходы минус расходы), налоговая ставка равна 15%. Доходы, учитываемые для целей налогообложения по УСН за календарный год составили – 2 млн. рублей. Расходы, на которые ООО «Компания» вправе уменьшить доходы составили – 1,5 млн. рублей.

По окончании года были рассчитаны и единый и минимальный налог.

Единый налог по УСН равен:

(2 000 000 – 1 900 000) х 15% = 15 000 рублей

Минимальный налог по УСН равен:

2 000 000 х 1% = 20 000 рублей

Т.к. единый налог по итогам года меньше, чем сумма минимального налога (15 000 меньше 20 000), то в бюджет ООО «Компания» следует уплатить 20 тыс. рублей

Пример 2

ООО «Фирма» работает на УСН (доходы минус расходы) и доходы и расходы нарастающим итогом ее за год составили:

Какие налоги надо платить на УСН Доходы минус расходы

Все плательщики УСН Доходы минус расходы в 2021 году при наличии налоговой базы должны вносить авансовые платежи. По итогам года надо заплатить оставшийся налог за вычетом уплаченных авансовых платежей.

Под налоговой базой в данном случае понимается разница между доходами и расходами. Налоговая ставка на эту разницу – 15%, хотя регионы могут своими законами снижать ее до 5%.

Конечно, в реальной жизни соотношение между доходами и расходами в течение года меняется. Может оказаться так, что в первые девять месяцев у бизнесмена была база для расчета налога (доходов было больше, чем расходов), а в последний квартал расходы при УСН Доходы минус расходы заметно превысили выручку. Год в целом оказался убыточным.

Получается, что налоговой базы для расчета обычного налога по итогам года у плательщика нет, однако государство считает иначе.

Если по итогам года бизнес оказался убыточным, то плательщик УСН Доходы минус расходы обязан заплатить 1% от полученных доходов (статья 346.18 НК РФ). Причем, в расчет берется вся сумма дохода, без учета расходов.

Пример: в 2021 году индивидуальный предприниматель получил доход в размере 1 200 593 рублей. При этом расходы при УСН Доходы минус расходы составили 1 561 375 рублей. Как видим, для предпринимателя налицо убыток в 360 782 рублей. Но даже при наличии убытка придется заплатить минимальный налог, который составит 1% от дохода, т.е. в нашем примере – 12 006 рублей.

Таким образом, плательщик УСН 15% должен заплатить один из этих налогов:

• налог, исчисленный в общем порядке, по ставке 15%;
• минимальный налог по ставке 1% от дохода, если налог, рассчитанный обычным путем, оказался меньше минимального или получены убытки.

Как рассчитать минимальный налог при УСН 2020 — 2021

Организации и индивидуальные предприниматели — ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ (УСН Д-Р), должны по итогам налогового периода (года) рассчитать сумму минимального налога. Исчислять минимальный налог по итогам отчетных периодов не нужно.

Согласно статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом при УСН признается календарный год. Отчетными периодами при УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Также, если объект налогообложения при УСН приняты ДОХОДЫ, то в этом случае минимальный налог не рассчитывается и не платится, потому что в этом случае всегда есть доходы, конечно, если велась экономическая деятельность. И эти доходы облагаются по своей ставке.

Когда следует уплачивать налог

Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).

В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Сумма платежа по минимальному налогу

Если в течение года компания платила авансовые платежи по единому налогу УСН, но в конце года вышла на убыток (или минимальную прибыль) и должна оплатить минимальный налог, то ранее уплаченные авансовые платежи можно зачесть в счет минимального налога. Писать заявление в налоговую для этого не нужно. С 1 января 2017 года суммы единого и минимального налога аккумулируются на лицевом счете налогоплательщика в ФНС по одному КБК, поэтому той ситуации, которая возникала раньше, когда по единому налогу была переплата, а по минимальному – долг, на который могли начислить пени, теперь возникать не должно.

Если перечисленные в бюджет авансовые платежи по единому налогу превысили сумму минимального налога, перечислять в бюджет дополнительно минимальный налог не нужно, это только увеличит общую сумму переплаты.

Если перечисленные в бюджет авансовые платежи по единому налогу меньше рассчитанного минимального налога, в бюджет надо доплатить разницу между авансовыми платежами и минимальным налогом.

Показатели работы организации за 2003 год (к примеру 5)

(руб.)

 Показатель 

За I квартал

За полугодие

За 9 месяцев

 За год 

Доходы, учитываемые 
для целей 
налогообложения 

 300 000 

 700 000 

 950 000 

1 270 000

Расходы, учитываемые 
для целей 
налогообложения 

 270 000 

 610 000 

 850 000 

1 210 000

Налоговая база 

 30 000 

 90 000 

 100 000 

 60 000

Единый налог 
(квартальный авансовый
платеж по налогу) 

 4 500 

 13 500 

 15 000 

 9 000

Минимальный налог 

 - 

 - 

 - 

 12 700

Как видим, в течение 2003 г. организация уплатила в бюджет авансовые платежи по единому налогу в сумме 15 000 руб. Единый налог, подлежащий уплате по результатам работы за 2003 г., составил 9000 руб. (60 000 руб. х 15%). Сумма минимального налога за 2003 г. — 12 700 руб. (1 270 000 руб. х 1%).

Сроки перечисления налога в бюджет

Для любого упрощенца налоговый период составляет один календарный год. По результатам хозяйственной деятельности за 12 месяцев ответственное лицо за ведение бухгалтерии предприятия (ИП) обязано рассчитать размер минимального налога, который должен быть уплачен. Также отчётными периодами для упрощенцев являются первый, второй и третий квартал текущего года, при этом налог УСН рассчитывается по нарастающему методу.

Акцентируем внимание, что налогоплательщики на упрощёнке с базой налогообложения «доходы», вне зависимости от качества проведения хозяйственной деятельности и размера полученной прибыли, всегда обязаны уплачивать в бюджет налог в размере 6% от доходов. Минимальный размер налога на них не распространяется.

Где и как рассчитывается минимальный налог?

Главным и единственным налоговым регистром «упрощенцев» является книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденная Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этом налоговом регистре расчет минимального налога и его сравнение с налогом, уплачиваемом в общем порядке, не предусмотрены.

Расчет минимального налога производится в декларации по налогу при УСНО, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. На момент подготовки данного материала в названную форму никаких изменений так и не внесено.

«Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», заполняют титульный лист, разд. 1.2. и разд. 2.2. Раздел 3 заполняется только в том случае, если «упрощенец» получает средства целевого финансирования.

Заполнение налоговой декларации начинается с раздела 2.2.

Уплата единого налога

Для перечисления единого налога организациям необходимо составить платежное поручение, а у индивидуальных предпринимателей еще есть возможность оплатить налог по квитанции. Налог перечисляется на реквизиты инспекции по месту регистрации плательщика.

Внимание! Чтобы средства разнеслись в налоговой инспекции верно, обязательно в платежном поручении или квитанции нужно указывать КБК (код бюджетной классификации). Одна квитанция или одно платежное поручение должны содержать платеж только на одно КБК.
КБК – это уникальный код, состоящий из 20 знаков. Как правило, КБК ежегодно меняются. Поэтому прежде чем платить налоги, уточните, не изменились ли КБК в налоговой инспекции. На штрафы и пени существуют отдельные КБК.

Лица, применяющие УСН в текущем году, сдают

1) Квартальные отчеты:

• для агентов НДС – декларация НДС;
• для плательщиков земельного налога – расчет авансовых выплат по налогу;
• цифры страховых выплат ФСС;
• расчеты вкладов в ПФР;
• сведения о доходах стаже в ПФ;

2) Годовые отчеты:

• для организаций – бухотчетность;
• для организаций и ИП с работниками – расчет среднесписочной численности;
• расчеты страховых взносов в ФСС;
• расчеты взносов в ПФ;
• сведения о доходах и стаже в ПФ;
• сведения о доходах работников (форма 2НДФЛ);
• для плательщиков и транспортного и земельного налогов – расчеты налогов;
• для агентов НДС – декларация по НДС;
• декларация на расчет налога по УСН.

Похожие записи:

• Можно ли ездить без страховки, если владелец рядом?
• Какую группу инвалидности дают при раке щитовидной железы
• Формы и сроки сдачи отчётности в 2023 году