Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нулевая декларация ИП в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
Особые разделы декларации по налогу на прибыль
Раздел № 1 подраздел 1.2 заполняют те, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Его включают только в декларации за отчётные периоды, в годовой он не нужен.
Раздел № 1 подраздел 1.3 заполняют налоговые агенты по налогу на прибыль.
Приложение № 3 к листу 02 с расчётами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, что отражены в листе 05, заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество.
Приложение № 4 к листу 02 с расчётом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога, заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы.
Приложение № 5 к листу 02 с расчётом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и её подразделениями, заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса).
Приложение № 6 к листу 02 с расчётом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы, заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. В 2022 году приложение пополнилось двумя разделами:
- Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчёт консолидированной налоговой базы КГН и расчёт консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
- Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.
Приложение №7 к листу 02 с расчётом инвестиционного вычета, которое состоит из четырёх разделов: А, Б, В, Г. Сначала рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, перечисляемых в бюджет субъекта РФ. Затем рассчитывается уменьшение суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет. Также есть дополнительные разделы для расчёта предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.
Лист 03 заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам.
Лист 04 заполняют налогоплательщики, чья прибыль облагается налогом по следующим ставкам:
- доходы, облагаемые по налоговой ставке 15%, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (в части государственных и муниципальных ценных бумаг);
- доходы, облагаемые по налоговой ставке 9%, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ;
- доходы, облагаемые по налоговой ставке 0%, предусмотренной пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ;
- доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в иностранных организациях), облагаемые по налоговой ставке 13% согласно пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ;
- доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в иностранных организациях), облагаемые по налоговой ставке 0% согласно пп. 1 и 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ;
- доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в российских организациях), облагаемые согласно п. 2 ст. 282 НК РФ;
- доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ;
- доходы, облагаемые по налоговой ставке 15%, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (в части облигаций);
- доходы, полученные акционером организации или его правопреемником при распределении имущества ликвидируемой организации.
Штрафы за декларацию по налогу на прибыль
Если не сдать декларацию и не уплатить налог вовремя, придётся уплатить штраф. Он составит 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога.
Если налог уплачен, а декларацию не подали, штраф составит от 1 000 рублей. Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней. За расчёты по итогам отчётного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.
Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут быть оштрафованы за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.
Состав нулевых отчетных документов
Нулевая декларация – это стандартный отчетный документ, отражающий отсутствие ведения деятельности. Специальных бланков для нее не предусмотрено. Сдают нулевые декларации по тем же формам, что и отчетность с указанием значимых числовых показателей, но их состав может быть разным, в зависимости от выбранного периода и системы налогообложения ИП.
Состав нулевой декларации по видам налогообложения:
| Период отчетности | Состав декларации |
| Отчетный период с внесением ежеквартальных авансовых платежей или отчетный период с внесением ежеквартальных платежей с ежемесячными авансами. | Титульный лист, подраздел 1.1 в первом разделе документа. Вносятся также данные в лист 2 и приложения №1 и 2. |
| Отчетный период с ежемесячной оплатой авансов по прибыли, полученной по факту деятельности. | Титульный лист, подраздел 1.1 первого раздела, лист 2. |
| Годовой отчет. | Титульный лист, подраздел 1.1 первого раздела, лист 2 и приложения №1 и 2. |
Чтобы в полном объеме и правильно были внесены все данные, следует использовать бланк нулевой декларации для ИП, утвержденный Федеральной налоговой службой. Приказами ФНС устанавливаются и образцы декларации, и правила ее заполнения.
Кто и как должен сдавать
Перед тем как начать заполнять документ для ФНС, следует определиться с тем, какую систему налогообложения применяет данное предприятие. Ведь этот фактор влияет на всю процедуру оформления документации.
Обязательная подача подобного вида декларации распространяется только на тех, кто использует общую систему налогообложения. Дело в том, что данная система предполагает постоянную отчетность и не позволяет заменить или исключить разные виды документов.
Для каких компаний предусмотрена нулевая декларация? Первый вид организаций — те, которые прекратили вести деятельность, но официально существуют и не прошли процедуру ликвидации. В связи с этим предприятие не имеет ни доходных, ни расходных статей. Следовательно, и данный вид налога она уплачивать не будет.
Второй случай необходимости подачи декларации с нулевыми показателями — это бизнес, который не приносит дохода. То есть расходы на ведение предпринимательской деятельность равняются получаемым от нее доходам. По сути, такое предприятие работает “в ноль”.
Сроки подачи декларации по налогу на доходы для налоговой службы — не позже 28 марта того года, который следует за отчетным. Нулевую декларацию подают в соответствии с общими положениями. Вне зависимости от показателей в данном документе, его следует предоставить налоговой инспекции до 28 числа первого весеннего месяца.
Порядок и сроки представления нулевки
Специальный порядок сдачи нулевой декларации НК РФ не предусматривает. Отчитаться можно в бумажном или электронном виде.
Для электронного формата сдачи отчетности ограничений нет. А для бумажных носителей п. 3 ст. 80 НК РФ ставит рамки: если среднесписочная численность работников фирмы за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то придется отказаться от сдачи на бумаге.
Нулевка по прибыли сдается в общеустановленные сроки: за отчетный период – не позднее 28-го числа следующего за ним месяца; за год – до 28 марта следующего года.
За 2021 год надо отчитаться до 30.03.2020, т.к. 28 марта выпадает на выходной день. Своевременно представить отчетность за 2020 год поможет таблица:
Когда можно подать нулевую декларацию?
Периоды оформления и сдачи нулевой отчетности те же, что и в обычных ситуациях. В какое время вы подаете декларации с числовыми расчетами, тогда же сдаете и с нулевыми. Это зависит от вида налога. По УСН предприниматели сдают отчетность до 30.04, юрлица — до 31.03 ежегодно. По НДС нужно отчитываться каждые четыре месяца до 20 числа. Налог на прибыль рассчитывается также поквартально, до 28 числа, а 3-НДФЛ нужно подавать раз в год до 30 апреля.
Вы можете подавать «нулевки» в следующих ситуациях:
- вы зарегистрировали бизнес, но деятельность так и не начали;
- вы решили объявить себе каникулы: работа приостановлена, но деятельность не закрыта. Вы должны не иметь долгов перед государством и партнерами, а также перемещения средств на счетах. Если это так — отдыхайте, пожалуйста;
- в период межсезонья, если ваше занятие носит сезонный характер.
В разгар работы вы сдаете отчеты как обычно. В период простоев заполняете и подаете нулевые декларации.
Подача нулевой отчетности
Как же подавать нулевую отчетность и есть ли предусмотренные специальные программы для составления такой отчётности?
Напоминаем, что многие программы автоматизированного бухгалтерского учета содержат в себе формы, предполагающие подачу нулевой декларации по упрощенной схеме. Кроме того, стоит помнить, что при заполнении такого документа в ручном режиме в обязательном порядке необходимо в пустых ячейках проставлять прочерки, а не оставлять место пустым.
Подавать нулевую отчётность можно так же, как и любую другую:
- Непосредственно в территориальное подразделение ФНС;
- Любым почтовым оператором;
- С помощью интернета и специальных телекоммуникационных каналов связи.
Как с 2021 года изменятся правила заполнения декларации по налогу на прибыль
Актуальный в 2021 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
В форме необходимо отразить такие сведения:
- ИНН, а для организаций ещё и КПП. При указании ИНН организации в первых двух ячейках проставляется «00»;
- вид документа — 1, если за отчётный период он подаётся впервые. Если это корректирующий отчет, ставится код 3, а через «/» отражается номер корректировки;
- год, к которому относится отчёт;
- название и код ИФНС;
- наименование компании или ФИО предпринимателя;
- код ОКАТО;
- ОКВЭД.
Далее идет таблица — в ней нужно указать налоги, в отношении которых заполняется декларация. Налоги отражаются построчно в том порядке, в котором в Налоговом кодексе идут соответствующие им главы. То есть на ОСНО сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).
Некоммерческая организация получила в 2018 году два гранта:
-
первый (550 тыс. руб.) получен 01.03.2018 г., срок использования – 30.08.2018 г.;
-
второй (600 тыс. руб.) получен 08.10.2018, срок использования – 08.04.2019г., на конец года использовано 450 тыс. руб.
Средства использовались по назначению, сроки не нарушены.
Бланк включает в себя множество листов с разделами, подразделами и приложениями. Не все из них обязательны к представлению. Когда формируется нулевая декларация, нужно подавать:
- Титульник – на титуле отчета приводятся данные о налогоплательщике, количество листов в форме, период и год сдачи. При отправке уточняющего документа указывается № корректировки. Если подается первичный документ, в этом поле проставляется «0—». Здесь же приводятся коды налогового органа, учета, вида деятельности и другая информация.
- Подраздел 1.1 разд. 1 – данные о сумме налогового обязательства указываются в подразделе 1.1 (при уплате и авансов, и налога). Поскольку мы рассматриваем порядок формирования нулевого отчета, в этих листах нужно указывать только коды ИНН, КПП, ОКТМО, а в остальных графах вносятся прочерки.
- Лист 02 – это основная страница для расчета сумм налога, авансов, облагаемой базы. В нулевом отчете поля с цифровыми показателями прочеркиваются. Если в предыдущих периодах налог начислялся, по стр. 210 следует отразить суммы авансовых обязательств. При этом данные разбиваются по федеральному бюджету (стр. 220) и региональному (стр. 230). Авансы же на следующий период будут иметь нулевое значение.
- Приложения 1, 2 к листу 02 – также все строки прочеркиваются. Ставить «0» не нужно.
В чём особенность нулевой декларации по налогу на прибыль
Сделать он это должен в срок, установленный законом. Местом подачи должна быть налоговая по месту регистрации.
Плюс ко всему документация подается и по обособленному подразделению.
Письмо Минфина России от 3 февраля 2022 года №03-02-07/1/4179 содержит то же утверждение о необходимости предоставления подобного отчета даже в отсутствие доходов. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 года №71 в пункт 7 разъясняет необходимость заполнения нулевой декларации.
При заполнении документа нет разницы присутствует ли доход или налог за отчетный период.
Для подачи декларации за 2022 год следует использовать обновленную форму бумаги — ее утвердил Приказ ФНС России от 19 октября 2022 года № ММВ-7-3/572. Перед тем как начать заполнять документ для ФНС, следует определиться с тем, какую систему налогообложения применяет данное предприятие.
Ведь этот фактор влияет на всю процедуру оформления документации.
Выбор формы декларации для нулевой отчетности по НДС
Один из вариантов сдачи нулевой отчетности – использование стандартной декларации по НДС (шифр КНД 1151001).
Первоначальный вариант декларации утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, а с 1 января 2019 года действует новая форма согласно приказу ФНС от 28.12.2018г. № СА-7-3/853@. Изменения в декларации связаны с увеличением ставки налога с 2019 года до 20%.
Существует еще одна форма для сдачи отчета по НДС с нулевыми показателями. Если ИП в отчетном периоде не вел предпринимательскую деятельность и не имел денежных оборотов по расчетному счету, он может предоставить в налоговую инспекцию ЕУНД (единую упрощенную налоговую декларацию по форме КНД 1151085). Ее бланк утвержден приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Для юридических лиц эта форма заменяет отчет по налогу на прибыль и НДС. ИП на ОСНО вместо налога на прибыль уплачивает НДФЛ и отчитывается по нему, поэтому для него ЕУНД будет отчетностью только по НДС.
Нюансы каждого варианта нулевой отчетности по НДС представлены в таблице.
| Вид декларации | Срок сдачи | Отчетный период | Варианты сдачи |
|---|---|---|---|
| Стандартная декларация по НДС | не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом | квартал | в электронной виде |
| ЕУНД | не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом | квартал, полугодие, 9 мес., год | на бумаге или в электронной виде |
Образец нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО
Пример. Светлов Сергей Петрович зарегистрировал ИП 12 июня 2019 года для деятельности в розничной торговле без работников, которая до конца II квартала 2019 года не велась, движений по расчетному счету не было.
На основе этих данных формируем нулевую налоговую декларацию по НДС.
Вписываем ИНН индивидуального предпринимателя, в поле для КПП ставим прочерки, в графы «налогоплательщик» вносим ФИО бизнесмена.
Номер корректировки в нашем случае – 0 (налоговая декларация первичная).
Отчет сформирован за II квартал 2019 года, код налогового периода – 22. Коды для остальных налоговых периодов представлены в таблице.
| Код | Наименование |
|---|---|
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль
Приведем его в виде таблицы.
|
Показатель |
Значение |
|
Налоговый период |
Календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ) |
|
Отчетные периоды |
I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ) |
|
Форма и формат представления декларации, а также порядок ее заполнения |
Утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ |
|
Срок представления |
По итогам отчетного периода – по общему правилу не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (п. 3 ст. 289 НК РФ). По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ) |
СЗВ-М без сотрудников
СЗВ-М — ежемесячный отчёт в пенсионный фонд, который содержит список всех ваших сотрудников.
Если вы ИП без сотрудников, сдавать СЗВ-М не нужно.
А в ООО есть хотя бы один сотрудник — директор, и его нужно показывать в СЗВ-М.
По поводу того, нужно ли сдавать СЗВ-М на директора-единственного учредителя, с которым не оформлен договор, нет единого мнения. Сам ПФР выпустил два письма с противоположными позициями. По письму от 6 мая 2021 года сдавать СЗВ-М нужно в любом случае, а уже в письме от 27 июля 2021 года ПФР говорит, что такой обязанности нет.
Мы рекомендуем трудоустроить директора хотя бы на неполную ставку и сдавать за него СЗВ-М и другие отчёты как за обычного сотрудника. Если с директором не оформлен трудовой договор, у контролирующих органов могут возникнуть вопросы. Читайте подробности об этом в статье.
Если вы всё-таки не хотите трудоустраивать учредителя, задайте в ваш ПФР вопрос, нужно ли показывать директора без трудового договора в СЗВ-М — у разных управлений могут быть разные мнения.
Если организация приостановила бизнес, не получает доходы, и в ней нет нанятых сотрудников, сдавать СЗВ-М не нужно. Такие разъяснения даёт ПФР на своём сайте.
Статья: как отчитаться после того, как уволили всех сотрудников
Единая упрощенная налоговая декларация: разбор сложных моментов законодательства
Упрощенная налоговая декларация утверждена приказом Минфина №62н от 10.07.2007г. Она предназначена для сокращения форм отчетности, когда в силу каких-то обстоятельств предпринимательская деятельность не велась в течение любого из налоговых периодов.
В соответствии с выбранной системой налогообложения налогоплательщик должен все равно отчитаться. Если деятельность не велась: не было операций по расчетным счетам и кассе организации, а также не отсутствовал объект налогообложения, необходимо сдать нулевые декларации. В данной ситуации целесообразно заполнить одну форму единой упрощенной налоговой декларацию.
В случае нарушения одного из критериев отсутствия деятельности (прописаны в ст. 80 НК РФ), налогоплательщику нужно сдавать декларации по всем налогам, указывая нулевые показатели. Данное требование касается юридических лиц и ИП.
Кому не нужно сдавать нулевую декларацию по налогу на прибыль
Во-первых, нулевую декларацию по налогу на прибыль не сдают те, кто освобожден от уплаты этого налога. Например, организации на УСН.
Также не сдавать «нулевку» можно, если заменить ее единой (упрощенной) декларацией. Но в этом случае помимо отсутствия объекта обложения у вас не должно быть движения денег по счетам или кассе. Форма единой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Имейте также в виду, что сдается она не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ). То есть за 2021 год это 20.01.2022, что гораздо раньше срока подачи нулевки по прибыли.
Подробнее о единой упрощенной декларации читайте в этой статье.
Нулевая налоговая отчетность ООО
Какие нулевые налоговые отчеты, помимо декларации по НДС, нужно сдавать ООО на ОСН?
Помимо нулевой декларации по НДС, ООО на ОСН сдают в ИФНС декларацию по налогу на прибыль (ежемесячную или квартальную — в зависимости от способа уплаты авансовых платежей).
Срок представления декларации по итогам отчетных периодов — представить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п.3 ст.289 НК РФ), а по итогам года — не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п.4 ст.289 НК РФ).
В отличие от «нулевки» по НДС, декларация по налогу на прибыль может сдаваться на бумаге. Если же среднесписочная численность ООО не превышает 100 человек, то декларацию по налогу на прибыль можно сдать на бумаге (п.3 ст.80 НК РФ).
Какие листы нужно заполнить в нулевой отчетности по налогу на прибыль?
Перечень заполняемых листов декларации зависит от выбранного способа уплаты авансовых платежей.
Для налогоплательщиков, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи, заполняются по итогам отчетных периодов:
В нем указывается общая информация о налогоплательщике.
В Титульном листе указывается налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация. Коды, определяющие налоговый (отчетный) периоды, приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации.
Например, при сдаче декларации за I квартал указывается код 21, за полугодие — 31.
Б) Подраздел 1.1 раздела 1.
В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.
Поскольку сдается нулевая декларация, то в строках, где приводятся суммовые значения, проставляются прочерки.
Г) Приложение № 1 к листу 02.
Д) Приложение № 2 к листу 02.
По итогам года налогоплательщики заполняют: титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, лист 02 и Приложение № 1 к листу 02.
В отношении остальных налогов отметим следующее.
С 2021 года для ООО отменяется обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам за 2020 год и последующие периоды в соответствии с Федеральным законом от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ.
ООО на ОСН также сдает нулевую пенсионную и страховую отчетность.