Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество организаций движимое имущество в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Под термином «движимое имущество» в хозяйственном обиходе понимаются объекты, свободно перемещающиеся (транспортные средства) либо переносимые (иные предметы) в пространстве. Но подобная характеристика неточна.
Новая схема рассмотрения документов по имущественным налогам
С января 2024 года начнут действовать новые рекомендации по рассмотрению ИФНС документов в части налогообложения недвижимого имущества, транспорта и земельных участков организаций.
По новым правилам, указанным в письме ФНС от 29.08.2023 № БС-4-21/11027@, все документы по имущественным налогам компания сможет подавать в любую ИФНС. К исключениям относится уведомление о порядке сдачи декларации по налогу на имущество.
Если налогоплательщик направит документ в ИФНС, которая не имеет полномочий для рассмотрения вопроса, его переадресуют в нужную налоговую инспекцию.
Для каждого из документов определены особенности их рассмотрения. Например:
- Если ИФНС рассмотрела заявление о предоставлении налоговой льготы и согласна с ним, она пересчитает налог, а компания получит соответствующее уведомление. При отрицательном решении налоговая инспекция оповестит компанию, направив сообщение.
- Когда ИФНС рассмотрит пояснение к сообщению об исчисленных налогах, компания получит уведомление с информацией о том, что обоснования приняли или отклонили.
Какое имущество считается движимым
Разъяснениями Минфина внесены уточнения в формулирование категории движимого имущества (например, письмо Минфина РФ от 15.08.13 № 03-04-06/33238). К нему относятся объекты, перемещающиеся без ущерба для их состояния и состояния комплексов, из которых они изымаются. Например, системы сигнализации или кондиционирования, встроенные в стену здания не признаются движимыми, но, если их можно без повреждений разобрать, то они будут относиться к движимым объектам. В то же время водопроводные сети, расположенные в зданиях, чиновники рассматривают как недвижимое имущество, а воздушные и наземные кабельные линии, как движимое.
Взимание налога с движимого имущества юридических лиц с 2018 года
Итак, полномасштабно налог на движимое имущество начал взиматься с 1 января 2018 года, и это связано с принятием еще 30.11.2016 года Федерального закона № 401-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ…». Этот закон отменил льготу, освобождавшую основную массу движимого имущества от налогообложения.
В настоящий момент налог касается исключительно следующего движимого имущества организаций:
- принятого на учет в качестве именно основного средства (п.1 ст.374 НК РФ);
- отнесенного к 3-10 амортизационной группе (п.8 ч.4 ст.374 НК РФ) (долговечное имущество, сроком полезного использования более трех лет) по Классификации основных средств, утвержденной Правительством (Постановление Правительства РФ от 1.01.2002 г.№1).
Спорные вопросы отнесения имущества к движимому
Поскольку все-таки по движимому имуществу налогообложение более льготное, то вопрос правильной квалификации имущества — движимое оно или недвижимое, имеет важное значение. Данный вопрос неоднократно освещался в письмах ФНС и Минфина, был предметом судебных разбирательств. В общем к движимому имуществу относится то, что не является недвижимостью. В статье 130 ГК РФ законодатель перечисляет объекты недвижимости. Судебная практика, отдельные пояснения ФНС и Минфина в спорных ситуациях выработали ряд критериев отнесения имущества соответственно к недвижимому и движимому:
- легкость демонтажа элементов объекта и их беструдное перемещение (постановление ФАС Московского округа от 21.08.12 № А40-132980/11-116-357);
- прочная связанность с землей — верный признак объекта недвижимости, например, подземные емкости с коммуникациями, подземные коммуникации (Определение Верховного суда РФ от 12 апреля 2016 г. N 74-КГ16-3);
- конструктивные части сложного единого объекта недвижимости (здания/сооружения), функционально связанные со зданием/сооружением (письмо Минфина от 24.08.2017 №03-05-05-01/54266, Определение Верховного суда РФ от 19 июля 2016 г. N 18-КГ16-61);
- объекты технологического оборудования, которые учитываются как отдельные инвентарные объекты и которые могут быть использованы по своему функциональному назначению вне объекта недвижимости, и демонтаж которых не причинит несоразмерного ущерба объекту недвижимости; причем не имеет значения, входят ли эти движимые объекты в состав зарегистрированного объекта недвижимости (письмо Минфина от 24.08.2017 №03-05-05-01/54266, Определение Верховного суда РФ от 19 июля 2016 г. N 18-КГ16-61);
- объекты, которые хотя и прочно связаны с землей, но не имеют самостоятельного функционального назначения, не признаются недвижимостью. Соответствующие сооружения рассматриваются в качестве улучшения того земельного участка, для обслуживания которого возведены (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28 июля 2017 г. по делу N А41-33933/2016).
Расчет налога с 2018 производится по кадастровой стоимости на дату внесения объекта в единый государственный реестр недвижимости. Организациям стоит помнить, что с этого года вводится новый образец налоговой декларации для заполнения по налогу на имущество. Образец утвержден приказом ФНС РФ №ММВ-7/21/271 от 31 марта 2017 года. Некоторые данные, например, коды ОКВЭД, из нее убрали, тем самым постаравшись упростить задачу бухгалтерам. Новая форма включает графу для заполнения под номером №2.1 «Об объектах недвижимости, облагаемых налогом по средней годовой стоимости». Сюда нужно вписать:
- Кадастровый номер объектов с указанием кода 010;
- При отсутствии кадастрового номера – с кодом 020 и условным номером из ЕГРН;
- Код ОКОФ;
- Стоимость имущества на балансе.
Положение компаний до 2019 года
Ранее взносы в пользу государству делались на любой тип имущества. В 2018 году для бизнеса предусматривалась льгота на уплату налогов за движимую собственность. Предусмотренные для автомобилей и иных вещей указанной категории платежи могли уменьшаться после принятия соответствующего регионального нормативного акта. Москва подобный Закон ввела: он известен под номером 64 и принят 5 ноября 2003 года. О поощрениях сообщала статья 4. А, например, в Тверской области ставка сохранялась на прежнем уровне.Но больше подобные вопросы волновать владельцев предприятий не должны, независимо от используемого режима налогообложения (УСН, ОСНО и других) или организационно-правовой формы (АО, ООО).
По какой ставке рассчитывается налог
Важно! В этом году максимально возможная налоговая ставка по движимому имуществу не должна быть больше 1,1% согласно пункту 3.3 статьи 380 Налогового кодекса РФ. Начиная со следующего года, эта ставка может быть увеличена законодательно на местном уровне в два раза.
У властей по каждому субъекту имеется законодательно предусмотренная возможность освобождения конкретного имущества от налогообложения или же право утверждения уменьшенной ставки до 1,1% (согласно пункту 3.3 статьи 380 НК РФ).
К примеру, практика освобождения задействована в Подмосковье (Закон, принятый в Московской обл. №159/2017-ОЗ от 3 октября 2017 г.). Определенные области используют пониженные показатели ставок – 0,55%. Это практика Тюменской (Закон №74 от 24 октября 2017 г.) и Тульской (Закон №82-ЗТО от 30 ноября 2017 г.) областей.
Объекты налогообложения
В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, налог на имущество организаций в 2023 году облагается вещественными и невещественными объектами. Под вещественными объектами понимается недвижимость, включая земельные участки, сооружения, а также движимое имущество (включая транспортные средства). Невещественные объекты налогообложения включают в себя имущественные права, например, патенты, лицензии, авторские права и прочее.
Для каждого объекта налогообложения необходимо заполнить налоговую декларацию и уплатить налог по итогам отчетного периода, в данном случае — по итогам 2023 года. Стоимость каждого объекта определяется налоговыми органами на основании кадастровой стоимости и других данных.
В случаях несдачи налоговой декларации или сдаваемой декларации, стоимость объектов налогообложения может быть определена налоговыми органами на основании нормативных стоимостей. В этом случае налоговая ставка может быть увеличена.
Если стоимость объекта налогообложения за год занижена, то налоговая база будет пересчитываться на основании среднегодовой стоимости. В результате налоговый организаций может начислить дополнительный налог за соответствующий период.
За неуплату или недостаточную уплату налога на имущество организаций предусмотрены штрафы и санкции, вплоть до возбуждения уголовного дела. Поэтому, необходимо ознакомиться с налоговым законодательством и своими обязанностями в отношении налогового учета и уплаты налогов для избежания негативных последствий.
Отсутствие декларации и последствия
В 2023 году льготное налогообложение на имущество организаций перестанет действовать. Теперь все организации обязаны сдавать налоговую декларацию на имущество каждого отчетного периода.
Если вы узнаете, что не сдали декларацию по налогу на имущество, вас ждут штрафы. Размер штрафа зависит от того, сдали ли вы декларацию после установленного срока или вообще не предоставили.
Важно понимать, что налог уплачивается не только на недвижимость, но и на объектам, зарегистрированным в кадастровой базе. Определить, какие объекты имеют налоговую ставку, нужно по среднегодовой стоимости.
Если декларация по налогу на имущество организаций не сдалась или занята, итогам года на балансе имеется незадекларированное вовремя имущество, на последующий период соответствующая ставка налога будет увеличена в два раза. В таких случаях к налоговой базе добавляется стоимость имущества, которое не было заявлено или было занижено.
Если организация неоправданно не сдала декларацию и неуплатила налог, к ней применяется ответственность в виде штрафа. Ответственность также возникает и при несдаче декларации или осуществлении ненадлежащего расчета.
Правила оценки имущества
Для определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в 2024 году применяются определенные правила оценки имущества. Оценка имущества проводится на основе его кадастровой стоимости, которая устанавливается соответствующим органом государственной власти.
Кадастровая стоимость имущества определяется на основании факторов, включающих в себя такие характеристики, как местоположение объекта недвижимости, его площадь, техническое состояние и другие параметры. Важно отметить, что кадастровая стоимость не должна быть выше рыночной стоимости имущества.
При оценке имущества, включая земельные участки, строения, сооружения и другие объекты, учитывается их физическое состояние, возраст, функциональное назначение и другие факторы. В случае отсутствия кадастровой стоимости, она устанавливается органом оценки имущества на основе методов и процедур, предусмотренных законодательством.
При изменении количества, качества или состава имущества организации, а также при возникновении новых объектов недвижимости в течение года, составляется новая оценка имущества. Налогоплательщик обязан представлять актуальную информацию о своем имуществе и осуществлять перерасчет налоговой базы исходя из новых оценочных параметров.
В случае возникновения споров о кадастровой стоимости имущества, налогоплательщик имеет право обжаловать решение органа государственной власти, устанавливающего кадастровую стоимость, в порядке, предусмотренном законодательством.
Налог на имущество организаций в 2024 году
Ставка налога на имущество организаций определяется на муниципальном уровне и может варьироваться в зависимости от региона и вида имущества. В связи с введением изменений в налоговое законодательство, в 2024 году ожидается ряд изменений в системе налогообложения этого вида активов.
Однако, существуют некоторые способы уменьшить ставку налога на имущество организаций. Во-первых, можно воспользоваться различными налоговыми льготами и освобождениями, предусмотренными законодательством. Например, организации, занимающиеся инновационной деятельностью, могут быть освобождены от уплаты налога на имущество в течение определенного периода времени.
Во-вторых, организация может провести правильную оценку своего имущества и оптимизировать его стоимость, что в свою очередь может снизить налогооблагаемую базу и в результате ставку налога. Это может быть осуществлено путем выбора адекватной методики оценки, учета амортизации и других факторов.
Налог на имущество организаций в 2024 году имеет свои особенности и требует внимательного изучения и понимания. Организации, стремящиеся уменьшить ставку налога и оптимизировать свои налоговые платежи, должны быть внимательными к действующему законодательству и вовремя применять соответствующие меры по управлению своим имуществом.
Новые правила налогообложения недвижимости
С вступлением в силу новых налоговых изменений, владельцы организаций должны быть в курсе новых правил налогообложения недвижимости. Основные изменения включают:
| Тип недвижимости | Ставка налога | Комментарии |
|---|---|---|
| Коммерческая недвижимость | 2% | Ставка налога на коммерческую недвижимость остается без изменений. |
| Жилая недвижимость | 1.5% | Ставка налога на жилую недвижимость повышается с 1% до 1.5%. |
| Земельные участки | 3% | Ставка налога на земельные участки остается без изменений. |
Также вводятся новые условия для получения льготной ставки налога. Например, компании, занимающиеся определенными видами деятельности, могут иметь право на сниженную ставку налога. Для получения льготной ставки необходимо будет предоставить соответствующие документы и заполнить специальную заявку.
В целом, новые правила налогообложения недвижимости в 2024 году создадут больше прозрачности и упростят процесс налогового учета для владельцев организаций. Однако, они также могут повлечь повышение налоговых обязательств для определенных категорий собственников недвижимости.
Новшества в 2024 году
В 2024 году были введены ряд новшеств в правила налогообложения имущества организаций.
- Уточнение категорий имущества подлежащего налогообложению. Теперь в расчет налога включаются не только основные средства и нематериальные активы, но и интеллектуальная собственность, включая товарные знаки и патенты.
- Установление новых ставок налога. Ставки налога для различных категорий организаций и типов имущества были пересмотрены с учетом инфляции и экономической ситуации. Теперь налоговая ставка может быть увеличена или снижена в зависимости от ряда факторов, таких как местонахождение организации и ее размер.
- Введение системы электронного декларирования. Организации теперь обязаны представлять отчеты о своем имуществе в электронном виде. Это позволяет ускорить процесс обработки деклараций и уменьшить вероятность ошибок.
- Ужесточение ответственности за нарушение налоговых правил. Введены более строгие штрафы и санкции за налоговые преступления и недекларирование имущества. Также организации с большими долгами по налогам могут быть лишены различных привилегий и льгот.
Все эти новшества направлены на улучшение системы налогообложения имущества организаций и обеспечение гармоничного функционирования рынка.