НДС на штрафы пени по договору поставки в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС на штрафы пени по договору поставки в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Неустойка — это зафиксированная в договоре денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств. Это обобщенное понятие, которое включает в себя пени и штрафы (п. 1 ст. 330 ГК РФ).

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

1. Заказчик имеет право:
   1. Получать полную и достоверную информацию о ходе оказания юридических услуг.
   2. Отказаться от услуг Исполнителя по подготовке документа, уведомив об этом Исполнителя, не позднее 1 (одного) дня после оплаты услуг и при условии уплаты вознаграждения за фактически оказанные услуги. Если на момент получения от Заказчика заявления об отказе от услуг Исполнитель подготовил документ (Результат оказания услуг), Заказчик не вправе отказаться от услуг.
   3. Отказаться от услуг Исполнителя по проведению устной консультации, уведомив об этом Исполнителя, не позднее 1 (одного) дня до даты консультации.
2. Заказчик обязан:
   1. Принять условия настоящей публичной оферты и строго выполнять все требования, изложенные в настоящей Оферте.
   2. Оплатить стоимость юридических услуг в сроки, установленные в настоящей Оферте.
   3. Предоставить Исполнителю полную и достоверную информацию для оказания услуг, а также необходимые копии документов при заполнении Онлайн-заказа юридических услуг, а также по запросу Исполнителя.
   4. Без промедления принять от Исполнителя оказанные услуги в соответствии с настоящей Офертой.
3. Исполнитель имеет право:
   1. Запрашивать у Заказчика дополнительные сведения и документы, необходимые для оказания юридических услуг.
   2. Не преступать к оказанию юридических услуг в случаях:
      • неоплаты Заказчиком стоимости юридических услуг Исполнителю в полном объеме в соответствии с пп. 5.2 — 5.4 настоящей Оферты;
      • если Заказчик не представил или не в полном объёме представил сведения и документы, необходимые для оказания услуг.
   3. Приостанавливать срок оказания Юридических услуг соразмерно времени, в течение которого Заказчиком будут представлены дополнительные сведения и документы в соответствии с п. 6.2.3. настоящей Оферты. При этом срок оказания юридических услуг продлевается на время предоставления Заказчиком дополнительной, необходимой Исполнителю информации (документов, сведений).
   4. В любой момент изменять Прайс-лист и условия настоящей Оферты в одностороннем порядке без предварительного согласования с Заказчиком, обеспечивая при этом публикацию измененных условий на официальном Веб-сайте Исполнителя.
   5. При невозможности оказания услуг расторгнуть в одностороннем порядке в любой момент настоящий Договор, уведомив об этом Заказчика по электронной почте. Договор считается расторгнутым с момента направления Исполнителем уведомления о расторжении. В данном случае Исполнитель возвращает Заказчику полученные в счет оплаты услуг денежные средства в течение 3 (трех) рабочих дней с момента предоставления Заказчиком полных банковских реквизитов. Заказчик не вправе требовать в данном случае компенсации убытков.
4. Исполнитель обязан:
   1. Приступить к оказанию услуг после выполнения Заказчиком своих обязательств в соответствии с п. 4.4. настоящей Оферты;
   2. Предоставить Заказчику Результат оказания услуг в установленный срок.
   3. Оказать юридические услуги надлежащего качества, соответствующие требованиям законодательства РФ, как лично, так и с привлечением третьих лиц.
   4. В случае возникновения непредвиденных задержек при оказании юридических услуг, в том числе по обстоятельствам от него не зависящих, информировать Заказчика любым доступным путем о причинах возникновения задержек не позднее 3 (трёх) дней с момента их возникновения, а также высказывать свои предложения Заказчику по их возможному устранению и срокам оказания юридических услуг.
   5. Не распространять полученную от Заказчика информацию, затрагивающую интересы Заказчика, в ходе исполнения своих обязательств в соответствии с настоящей офертой, согласно действующему законодательству.
5. Исполнитель не несет обязательств по наличию и качеству доступа Заказчика в сеть «Интернет», наличию и качеству соответствующего оборудования и необходимого программного обеспечения для доступа в сеть «Интернет». Исполнитель не несет ответственность за любые сбои или иные проблемы компьютерных систем, серверов или провайдеров, компьютерного или телефонного оборудования, программного обеспечения, сбоев электронной почты или скриптов (программ) по каким-либо причинам, которые могут привести к задержкам при оказании Услуг Заказчику.

СРОК ДЕЙСТВИЯ, ИЗМЕНЕНИЕ И РАСТОРЖЕНИЕ ОФЕРТЫ

1. Акцепт Оферты Заказчиком в соответствии с п. 1.3. настоящей Оферты, влечет заключение Договора оказания юридических услуг на условиях Оферты (статья 438 Гражданского Кодекса РФ).
2. Договор вступает в силу с момента Акцепта Оферты Заказчиком и действует:
   1. до момента исполнения Сторонами обязательств по Договору, а именно оплаты Заказчиком стоимости Услуг и оказания Исполнителем юридических услуг, акцептированных Заказчиком.
   2. до момента расторжения Договора.
3. Исполнитель оставляет за собой право внести изменения в условия Оферты и/или отозвать Оферту в любой момент по своему усмотрению. В случае внесения Исполнителем изменений в Оферту, такие изменения вступают в силу с момента опубликования, если иной срок вступления изменений в силу не определен дополнительно при их опубликовании.

Начисляется ли НДС на неустойку для налогоплательщика-покупателя?

Суммы неустойки, полученные налогоплательщиком-покупателем по договору, не учитываются при расчете налоговой базы по НДС. Это относится к неустойкам за нарушение сроков выполнения работ, предоставления услуг или доставки товаров, за ненадлежащее выполнение работ или нарушение дисциплины при выполнении работы. Положения п.2 ст.153 и пп.2 п.1 ст.162 НК РФ к налогоплательщику-покупателю не применяются (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 №03-07-11/12363, письмо ФНС России от 09.08.2011 №АС-4-3/12914@, письмо УФНС России по г. Москве от 07.02.2008 №19-11/11309, постановление ФАС Уральского округа от 07.11.2007 №Ф09-9025/07-С2). Таким образом, НДС не начисляется на сумму неустойки полученную продавцом от покупателя в случае, если данная сумма — элемент ценообразования по договору, и начисляется, если неустойка не относится к числу элементов ценообразования. Для налогоплательщика-покупателя на сумму неустойки НДС не начисляется.

Неустойка, пеня и штраф — отличия

За неисполнение обязательств одна сторона договора может требовать от другой неустойку независимо от того, причинили ли ей убытки. Но кредитор не вправе требовать от должника деньги, если в договоре сказано, что он не несет ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора (п. 2 ст. 330 ГК РФ).

Штраф обычно взыскивается за нарушение какого-либо обязательства в рамках договора. Штраф выражается в твердой денежной сумме или в проценте от суммы контракта. Размер неустойки в виде штрафа не зависит от срока, в течение которого допускается нарушение.

Например, в договоре можно предусмотреть, что если покупатель не заберет товар со склада в течение недели, то поставщик может потребовать с него неустойку в размере 1 000 ₽. Это штраф, так как он выражен в твердой сумме и завязан на конкретном неисполненном обязательстве.

Пеня — периодически начисляемая неустойка за неисполнение обязанностей по договору. Обычно пеню применяют при нарушении сроков оплаты или поставки. Выражается такая неустойка в виде процента и начисляется за каждый день просрочки.

Например, в договоре можно прописать, что за нарушение условий оплаты поставщик имеет право потребовать от покупателя неустойку в размере 0,1% от суммы контракта за каждый день просрочки. Это пеня, так как она привязана к сроку неисполнения обязательств.

Так все-таки неустойка с НДС или без?

В 2013 году контролирующие органы наконец-то согласились с мнением налогоплательщиков, подтвержденным арбитражной практикой. Так, Минфин в своем письме от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 сослался на постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07, отражающее указанную выше позицию налогоплательщиков и арбитражных судов.

Неустойка, по мнению ВАС, является санкцией за нарушение условий договора и не связана с оплатой товара. Однако Минфин дополнительно обращает внимание на то, что если полученные по договору дополнительные суммы являются по своей сути элементами ценообразования, то их необходимо облагать НДС. По каким критериям следует отличать обычную неустойку от составной части цены, в данном письме не уточняется.

Из последующих разъяснений Минфина следует, что отнесение неустоек к платежам, входящим или не входящим в цену продукции, должно производиться в каждом случае индивидуально. При этом чиновники рекомендуют учитывать особенности конкретной хозяйственной ситуации и условия договора (письмо Минфина от 30.11.2015 № 03-07-14/69341). В частности, контролирующие органы считают, что полученные транспортной компанией штрафы за сверхнормативный простой автомобилей во время погрузки необходимо облагать НДС (письмо Минфина от 01.04.2014 № 03-08-05/14440).

Поэтому можно сделать вывод: облагается ли неустойка НДС, во многом зависит от положений договора. Как правильно их сформулировать, чтобы избежать споров с налоговиками, рассмотрим в следующем разделе.

В чем разница неустойки по ГК РФ и 44-ФЗ

Это понятие имеет широкое применение в профессиональной среде. Термин определен Гражданским кодексом (ст. 330 ГК), согласно которому неустойка — это денежная сумма, которую выплачивает должник.

В законодательных нормативах указано, в каких случаях законодательство предусматривает применение мер ответственности в виде пени, — если штрафные санкции прописаны в договоре, закреплены в правилах определения размера штрафов № 1042 или определены специальными законами. Временные пределы начисления по договору поставки указаны в ст. 521 ГК. Если законом не установлено иное, за недопоставку или просрочку поставки товаров такое наказание поставщику предписано нести до фактического выполнения обязательств.

В федеральной контрактной системе определяется неустойка по ч. 5 и 7 ст. 34 44-ФЗ. В ч. 4 статьи заложена обоюдная ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение принятых обязательств и у заказчика, и у поставщика. Отдельно для заказчика существует «профильная» ответственность в виде административного штрафа в размере 3000 рублей за несоблюдение непременного условия о штрафных санкциях в проекте контракта (ч. 4.2 ст. 7.30 КоАП). Исключение — случаи, описанные в ч. 15 ст. 34 № 44-ФЗ.

Как понять, нужно ли облагать НДС неустойку по договору поставки или нет

Нужно или не нужно облагать НДС полученную от покупателя неустойку по договору поставки, зависит от того, является эта неустойка мерой ответственности за нарушение условий договора или нет. Это должно следовать из договора, а по договору санкции могут оказаться элементами ценообразования, и тогда НДС придется заплатить.

НДС облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории России. Реализация в общем случае — это продажа за деньги или передача в обмен на другое имущество товаров (работ, услуг). Товары (работы, услуги) считаются реализованными, если право собственности на них перешло от одного лица другому.

• Чтобы правильно рассчитать НДС по реализованным товарам (работам, услугам), вы должны определить сумму выручки от реализации, а также:
• 1) место, где эти товары (работы, услуги) были реализованы. Если это Россия, то реализация облагается НДС, иначе – нет;
• 2) ставку налога, по которой облагаются реализованные товары (работы, услуги);
• 3) дату, когда налог должен быть начислен к уплате в бюджет.
• В некоторых случаях налоговая база по НДС может увеличиваться за счет включения некоторых сумм.

Учет пеней по НДС в бухгалтерии в 2024 году: счета и документы

Согласно законодательству, начиная с 2024 года, пени по НДС предприятия облагаются налогом на добавленную стоимость. При проведении бухгалтерского учета пеней по НДС необходимо учесть особенности ведения записей и использования соответствующих счетов и документов.

Для отражения пеней по НДС в учете предприятие должно использовать следующие счета:

• Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на этом счете отражается начисленная сумма пеней по НДС.
• Счет 91 «Прочие доходы и расходы» — на этом счете учитывается сумма полученных или уплаченных пеней по НДС.

Для документального оформления пени по НДС необходимы следующие документы:

• Акт о налоговой проверке — в данном акте указывается сумма пени, начисленной на предприятие.
• Накладная — используется для отражения полученных или уплаченных пеней по НДС.
• Налоговая накладная — в данном документе указывается сумма пени, начисленной или полученной предприятием.

При проведении записей в бухгалтерии необходимо учесть, что сумма начисленных пеней по НДС отражается в дебет счета 68, а сумма полученных или уплаченных пеней по НДС — в дебет или кредит счета 91 соответственно.

Важно помнить, что учет пеней по НДС в бухгалтерии требует точности и своевременности. Нарушения в учете пеней могут повлечь за собой штрафные санкции со стороны налоговых органов.

Почему возникают пени по НДС

Штрафные санкции

Пени по НДС могут возникнуть в результате нарушения налогового законодательства, в том числе основных требований об уплате налога. Как правило, возникающие пени являются штрафными санкциями, установленными государством для наказания налогоплательщиков за их нарушения.

Невовремя уплаченный НДС

Одной из основных причин возникновения пеней по НДС является задержка или неправильная уплата налога. Если налогоплательщик не внесет сумму НДС в установленный срок или внесет сумму меньшую, чем должно быть, то ему будут начислены пени на недоплату. Точная ставка пеней за недоуплату может отличаться в зависимости от законодательства страны.

Неправильное заполнение налоговой декларации

Еще одной распространенной причиной возникновения пеней по НДС является неправильное заполнение налоговой декларации. Ошибки в декларации могут привести к неправильному подсчету суммы НДС, а также к некорректной информации о суммах налоговых платежей. В результате исправление ошибок после проверки налоговыми органами может привести к начислению пеней на налогоплательщика.

Налоговый аудит

Пени по НДС могут возникнуть также в результате проведения налогового аудита. В ходе проверки налоговыми органами могут быть обнаружены нарушения в уплате налога. Если обнаруженные нарушения связаны с недоуплатой НДС, налогоплательщику будут начислены пени.

Важно помнить, что пени по НДС относятся к текущим расходам налогоплательщика и должны быть правильно учтены в бухгалтерии в соответствии с действующим законодательством.

Влияние погашения судебно-исполнительных документов на пеню

При ведении бухгалтерии в 2024 году необходимо учитывать влияние погашения судебно-исполнительных документов на пеню по НДС.

Согласно действующему законодательству, если организация получила судебно-исполнительный документ о взыскании пени за неуплату НДС, то погашение данного документа осуществляется путем учета его суммы в составе расходов в бухгалтерских проводках.

После погашения судебно-исполнительного документа пеня по НДС прекращает начисляться, и в бухгалтерском учете не отражается. Однако организация обязана осуществлять своевременную оплату взысканного судей пени, а также вносить соответствующий учет в налоговой декларации по НДС.

Важно отметить, что в случае отсутствия погашения судебно-исполнительного документа о взыскании пени, организация обязана учесть ее сумму в бухгалтерии и внести соответствующее начисление пени в налоговую декларацию.

Таким образом, погашение судебно-исполнительных документов о взыскании пени имеет существенное влияние на ведение бухгалтерии по НДС в 2024 году, и организации следует учитывать данное влияние при составлении бухгалтерских проводок и налоговых деклараций.

Когда платим налоги по НДС

• Реализация товаров внутри страны: если ваше предприятие продает товары на территории России, вы обязаны уплатить НДС;
• Оказание услуг внутри страны: если ваше предприятие предоставляет услуги резидентам России, вы также должны уплатить НДС;
• Импорт товаров в Россию: при ввозе товаров из-за рубежа на территорию России, уплата НДС обязательна;
• Поставка товаров и услуг внутри страны с использованием электронных площадок: с 1 января 2019 года вступили в силу изменения в законодательстве, согласно которым владельцы электронных площадок обязаны уплачивать НДС за товары и услуги, продаваемые на их площадках;
• Авансовые платежи: с 1 октября 2024 года вступят в силу изменения в налоговом законодательстве, согласно которым при получении авансовых платежей перед реализацией товаров или оказанием услуг, будет возникать обязанность по уплате НДС.

Примеры ситуаций, когда возникает обязанность по уплате НДС:

1. Вы реализуете товары наличным расчетом внутри страны.
2. Ваше предприятие оказывает услуги населению России.
3. Вы закупаете товары за границей для дальнейшей продажи в России.
4. Вы являетесь владельцем электронной площадки и продаете товары на ней.
5. Вы получаете авансовые платежи перед реализацией товаров или оказанием услуг.

Важно помнить, что при реализации товаров или оказании услуг в случаях, перечисленных выше, субъекты предпринимательской деятельности обязаны правильно рассчитывать и своевременно уплачивать НДС. Нарушение данного требования может повлечь за собой штрафы и санкции со стороны налоговых органов.

Новый способ подачи уведомлений для индивидуальных предпринимателей

С 1 октября 2024 года для индивидуальных предпринимателей вступили в силу изменения в порядке подачи уведомлений. Вместо традиционного обращения в налоговую инспекцию или отправки уведомления почтой, предприниматели получили возможность предоставлять уведомления электронным способом.

Этот новый способ подачи уведомлений обязательно требует наличия у предпринимателя электронной подписи, которая гарантирует подлинность документа. Электронная подпись позволяет идентифицировать отправителя и обеспечивает конфиденциальность информации, содержащейся в уведомлении.

Электронные уведомления, подаваемые индивидуальными предпринимателями, равнозначны по своей юридической силе уведомлениям, поданным в письменной форме. Они имеют такую же юридическую силу и подлежат рассмотрению налоговым органом в соответствии с установленными сроками и правилами.

Неустойка за несвоевременную оплату товара, полученная поставщиком от покупателя, в налоговую базу по НДС не включается

Вторая ситуация касается случаев получения поставщиками суммы неустойки за ненадлежащее исполнение покупателем условия договора о своевременной оплате товара. Данный вид неустойки также обложению НДС не подлежит. Поясним.

В соответствии со ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

В 2008 году Президиум ВАС (см. Постановление от 05.02.2008 № 11144/07) указал, что суммы неустойки как ответственность за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, поэтому обложению НДС не подлежат. После выхода в свет названного постановления другие арбитры стали придерживаться аналогичного мнения (см. постановления АС МО от 02.07.2014 по делу № А40-161453/13, АС ПО от 10.12.2014 по делу № А12-7799/2014). Однако налоговики и чиновники еще долгое время с такой трактовкой были не согласны. Например, в письмах Минфина РФ от 17.08.2012 № 03‑07‑11/311, от 14.02.2012 № 03‑07‑11/41 говорится, что суммы неустойки (штрафов, пеней), полученные продавцом (исполнителем) по гражданско-правовому договору, облагаются НДС.

Начиная с 2013 года риторика контролирующих органов изменилась: они согласились с судьями ВАС. Так, в Письме Минфина РФ от 04.03.2013 № 03‑07‑15/6333 (Письмом ФНС РФ от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5875@ данное письмо направлено для использования в работе) чиновники указали, что в отношении сумм неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств по оплате товаров, полученных продавцом от их покупателя, следует руководствоваться названным постановлением Президиума ВАС. Иными словами, они рекомендовали суммы, полученные от покупателя товаров в качестве неустойки за просрочку оплаты товаров, в налоговую базу по НДС не включать. В этом году Минфин снова подтвердил данную позицию (Письмо Минфина РФ от 05.10.2016 № 03‑07‑11/57924).

Похожие записи:

• 2 марта — Учрежден орден Дружбы
• Повышение пенсии инвалидам в 2022 году: какая индексация в рублях и процентах
• ЕНВД в 2023 — 2024 году: регистрация ИП в спец. налоговом режиме