Патент в 2023 году: что нужно знать бизнесу

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патент в 2023 году: что нужно знать бизнесу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.

На упрощенной системе налогообложения (УСН) или, как её ещё называют «упрощёнке», вы освобождаетесь от налогов, уплачиваемых на общей системе (НДС, налог на прибыль, на имущество и т.п.), но за работников (если они у вас есть) продолжаете уплачивать все налоги и взносы в общем порядке

Для применения УСН есть ограничения. Вы можете работать на упрощенном режиме если:

• вид деятельности не запрещен для данной системы — это все деятельности, разрешенные для ИП,
• сумма годового дохода не более 150 млн. рублей,
• количество наемных работников не больше 100,
• сумма основных средств на балансе ИП не более 150 млн. рублей.

УСН — налог, сумма которого напрямую зависит от вашей выручки. Если у вас есть доход, вы платите налог, если дохода нет, налог не платите. При этом вы можете выбрать один из 2-х вариантов УСН, который вас больше устраивает:

1. УСН — доходы. Ставка 6 % от валовой выручки. Расходы в расчет не берутся. Работать по данной системе выгодно, если у вас мало расходов или есть проблемы с их документальным подтверждением. Вести надо только налоговый учет. А с начала 2020 года, если вы применяете онлайн-кассу, ваши доходы автоматически видит налоговая и сама начисляет сумму к уплате.

   К тому же сумму налога по УСН 6% можете уменьшить:

   • если у вас нет работников — на 100% на сумму уплаченных страховых взносов за себя. Например, вы заработали 250 000 рублей в за год, за себя оплатили 40871 рублей годовых взносов. По УСН вы должны оплатить: (250 000 — 40871) х 6% = 12548 рублей.
   • если у вас есть работники, тогда сумму дохода уменьшается на 50% суммы, уплаченных взносов за работников и за себя.

   Как ИП вы должны платить страховые взносы за себя. Это требование не зависит ни от системы налогообложения (самозанятые не платят), ни от полученного дохода. Если ваш доход равен нулю, взносы за себя платить все равно надо.

   Ставка обязательных платежей утверждается ежегодно на законодательном уровне.

   Например, размер взносов в 2020 г.:

   • 32 448 рублей – взносы на обязательное пенсионное страхование,
   • 8 426 рублей – взносы на обязательное медицинское страхование.

   В чем преимущества розничного налога?

   Основная выгода от применения розничного налога – это низкая единая ставка. Вместо 3%-10% ИПН или 10%-20% КПН и 12% налога на добавленную стоимость субъекты налогообложения должны будут уплатить только 3% ИПН с оборота. Социальный налог и НДС, в таком случае, не оплачиваются.

   Если субъект налогообложения ранее не был взят на учет по НДС, но достиг порогового значения по постановке на учет (20 000 МРП), то вставать на учет по НДС (если субъект перешел на розничный налог) не потребуется. Таким образом, сдавать декларацию по НДС этому субъекту не придется. Речь идет о форме 300.00, которая является наиболее сложной и трудоемкой в заполнении.

   Налоги, которые снимаются с источника выплаты и все социальные платежи, взымаются в обычном режиме.

   Переход на розничный налог может быть осуществлен с ОУР или аналогичного специального режима, который предусмотрен ст.683 НК РК.

   Если субъект налогообложения, который планирует перейти на режим розничного налога, и при этом, он состоит на учете по НДС, то не позднее, чем в течение 5 рабочих дней c момента начала использования новой системы необходимо сняться с учета по НДС, о чем будет свидетельствовать предоставление ликвидационной формы 300.00.

   Какая отчетность должна быть сдана и в какой период?

   Налоговый период по расчету розничного налога – это квартал. То есть, отчетность должна подготавливаться и сдаваться каждый квартал.

   Согласно п.2 ст. 696-2 НК РК, декларация по розничному налогу (ф.913.00) предоставляется в УГД МФ РК по месту нахождения субъекта хозяйственной деятельности до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог должен быть уплачен до 25 числа.

   Так, за 2-й квартал 2022 года отчитаться нужно до 15.08.2022 г., уплатить налог – до 25.08.2022 г. и т.д.

   Чтобы сдать отчетность вовремя и без штрафов, звоните менеджерам Первого Бита. Клиенты Первого Бита располагают бесплатной Линией консультаций. Эксперты Линии консультации найдут ошибки если такие есть, подскажут как исправить их, помогут собрать корректную отчетность.

   Сдавайте отчетность с первого раза с Первым Битом!

   Выбираем лучший режим

   Чтобы определиться, какую систему налогообложения выбрать для ИП, необходимо сделать серию индивидуальных расчетов налоговой нагрузки для всех возможных режимов. Рассмотрим, как сравнить виды налогообложения, на конкретном примере.

   Предприниматель Хадоркин планирует открыть парикмахерскую в Красноярской области. Прогнозируемая прибыль в месяц — 777 000 рублей, в штате — 5 сотрудников, прогнозируемые расходы в месяц — 266 000 рублей, размер страховых взносов за работников — 34 000 р.

   Рассчитаем предполагаемый налог на самых доступных льготных системах:

   • ПСН. Базовая доходность для этого региона и вида работ равна 3 554 799 р. БД/12 месяцев х 6% = 3 554 799/12 х 6% = 17 770 р. в месяц. Уменьшать эту сумму нельзя.
   • ЕНВД. К2 для парикмахерских в Красноярске — 0,99. БД — 7 500, К1 — 1,798, ФП — 5 (число работников). Пошлина за месяц = 0,99 х 7 500 х 1,798 х 5 х 15% = 10 012 р. Эту сумму можно уменьшить на взносы за штат, но не более, чем вдвое: 10 012 — 34 000 = 0. Значит к уплате = 10 012/2 = 5 006 р.
   • УСН доходы. Расходы фирмы не учитываются, вся прибыль подлежит обложению по ставке 6%. 777 000 х 6% = 46 620 р. Сумму можно уменьшить на выплаты в счет страхования, но не более, чем вдвое. Поэтому к уплате 46 620/2 = 23 310 р.
   • УСН доходы-расходы. А вот здесь расходы учитываются, и взносы заносятся в них же: (777 000 — 266 000 — 34 000) х 15% = 71 550.

   Вывод: ИП Хадоркину лучше остановить выбор на вмененном режиме налогообложения, поскольку его бизнес приносит большую прибыль и незатратен. Если бы расходы составляли больше 60% от прибыли, возможно самой выгодной системой оказалась бы УСН доходы за вычетом расходов. Каждый случай нужно рассматривать отдельно.

   Кроме размера налоговых платежей выбор вида налогообложения зависит от таких нюансов:

   • Наличия ограничений: численность штата, размер прибыли, вид деятельности;
   • Региональных особенностей: размер К2, БД для вмененки и патента, ставки на упрощенке);
   • Типа системы, которую применяют партнеры;
   • Надобности в экспорте и импорте;
   • Площади торгового зала для розничной торговли;
   • Площади зала обслуживания для общепита;
   • Количества транспортных средств для грузоперевозок;
   • Других показателей, фигурирующих в расчетах.

   Как перейти на режимы

   Правила перехода с одного типа налога на другой несколько отличаются:

   • Если вы изначально желаете регистрировать ИП на УСН, вам следует подать в ИФНС ходатайство №26.2-1 в тридцатидневный срок со дня получение свидетельства об открытии ИП. Если перейти — до 31 декабря, поскольку переход возможен только с начала нового периода. Переход с УСН посреди года также недопустим.
   • Чтобы перейти на вмененку, достаточно направить в ИФНС заявление по форме ЕНВД-1 в пятидневный срок после того, как начнете его применять. Через сутки вас уведомят о том, что вы начали работать по ЕНВД со дня начала его фактического применения. Для регистрации ИП на вмененном налоге подают тот же тип ходатайства в тридцатидневный срок со дня фактической регистрации.
   • Регистрироваться как плательщик ОСНО не нужно, на общее налогообложение ставят по умолчанию, если ИП не изъявит желание перейти на иную форму.
   • Для оформления патента нужно заполнить заявление 26.5-1 и отнести его в налоговую в десятидневный срок до начала работы.

   Какие налоговые режимы нельзя применять для интернет-магазина

   Явных ограничений, установленных законодательно, для продаж через интернет-магазин по налогообложению в 2022 году не предусмотрено. Однако при выборе ЕСХН, ПСН и НПД необходимо тщательно проверить, не попадает ли деятельность компании или предпринимателя под ограничения для применения этих режимов. Например, НПД не предназначена для перепродажи товаров, а ПСН больше ориентирована на работу с населением и должна осторожно применяться при работе с юридическими лицами.

   За неправомерное применение систем налогообложения для работы интернет-магазина, ФНС предусмотрены штрафы, размер которых зависит от ситуации. Кроме того, после выявления нарушений, необходимо уплатить недоимки по налогам и пени, которые набежали за период, пока применялась неправильная система налогообложения.

   Как изменится стоимость патента

   Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).

   Стандартная ставка составляет 6 %, но субъекты РФ, напомним, могут снизить ее вплоть до нуля. Поэтому для целей расчета ее размер нужно уточнять. При расчете используют следующие формулы:

   • для патента сроком на год: НБ х 6%;
   • для патента сроком от месяца, меньше года: (НБ /365(366) дн. х ЧДС патента) х 6%.

   Общая система налогообложения для ИП

   Общая система налогообложения может применяться любыми индивидуальными предпринимателями независимо от вида деятельности, суммы полученного за год дохода, количества наемных работников и остатку по основным средствам.

   ИП на ОСН с полученных доходов уплачивает НДФЛ в размере 13% без возможности учесть расходы.

   НДФЛ уплачивается ежеквартально, декларация по НДФЛ сдается 1 раз в год, а вот декларация по НДС – 1 раз в месяц или квартал, в зависимости от решения ИФНС.

   ИП на ОСН не освобождается ни от каких налогов. Он должен уплачивать все «стандартные» налоги, в том числе налог на имущество, НДС, транспортный и другие.

   Пример: ИП на ОСН получил за год 2 миллиона рублей. Он обязан уплатить НДФЛ за 2020 год в размере 260 тысяч рублей (2 000 000 руб. * 13%). Кроме этого, предприниматель должен будет уплатить НДС по ставке 20%.

   Выбор оптимального режима налогообложения на примерах

   Для примера возьмем 3 индивидуальных предпринимателя.

   Первый планирует работать парикмахером. За свою работу он планирует получить около 1 миллиона рублей в год. Также ему нужен специалист по маникюру, которого он трудоустроит к себе на работу.

   Основные критерии, на которые следует обратить внимание, – это предполагаемый доход и количество сотрудников. Так как ИП в нашем примере, планирует использовать наемный труд в количестве 1 человека, то наиболее оптимальным режимом налогообложения для него будет ПСН (парикмахерские услуги входят в список разрешенных видов деятельности).

   Однако предпринимателю предварительно необходимо будет узнать потенциальный доход, из которого будет рассчитывать сумма налога. Если он более 1 миллиона рублей (в регионе осуществления данного вида деятельности), то ПСН для данного ИП будет невыгодным. В этом случае будет выгоднее применять УСН (доходную или доходно-расходную – стоит определять по величине предполагаемых расходов).

   Но если предприниматель пройдет курсы обучения на мастера по маникюру и не будет нанимать себе человека, то он сможет работать в качестве самозанятого и отчислять всего 4% от полученных доходов в бюджет. Кроме этого, ему даже не обязательно будет регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно не надо будет отчислять взносы «за себя».

   Второй предприниматель планирует заниматься продажей туалетной и парфюмерной воды. Примерное количество работников – 8 человек. За год ИП планирует получить 3 миллиона рублей, а сумма расходов на приобретение ассортимента составит примерно 2/3 от полученного дохода (из-за небольшой накрутки на цены).

   Единственным выгодным режимом налогообложения является УСН, а точнее – доходно-расходная упрощенка. Так как стоимость ассортимента будет полностью включена в расходы, а также сумму дохода можно будет уменьшить на выплаченный размер заработной платы сотрудникам и стоимость аренды торгового помещения.

   Даже если не брать в расчет «дополнительные» расходы, ИП на доходной УСН по данному примеру уплатил бы в бюджет 180 тысяч рублей, а предприниматель, выбравший доходно-расходную упрощенку – 150 тысяч рублей.

   Применять ПСН такой предприниматель не может, так как парфюмерная продукция подлежит обязательной маркировки, что запрещено на патенте.

   Третий предприниматель планирует работать в сельской местности. Его доход составит примерно 10 миллионов рублей в год, из которых от производства и продажи продукции он будет получать примерно 6 миллионов рублей и от сдачи в аренду другим предприятия амбаров и полей – 4 миллиона. Количество работников составит 40 человек.

   Данный предприниматель может применять только УСН. Доходную или расходную – по желанию ИП и в зависимости от суммы расходов.

   Применять ЕСХН данный предприниматель не сможет, так как размер его прибыли от сельскохозяйственной деятельности составит только 60% от всего полученного дохода. Если же ИП будет получать больше дохода от выращивания продукции и меньше арендных платежей (например, 750 тысяч рублей от сельского хозяйства и 250 тысяч рублей от сдачи в аренду недвижимости и земли), то он сможет применять ЕСХН.

   Условия применения патентной системы для ИП

   Существует ряд требований, при которых ПСН не может быть применима к индивидуальным предпринимателям:

   • численность работников ИП насчитывает более 15 человек;
   • годовой объем выручки составляет сумму более 60 млн руб. в год;
   • деятельность ИП осуществляется, используя договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

   Сроки действия патента и порядок оплаты

   Выдача патента индивидуальным предпринимателям осуществляется на срок от одного месяца до двенадцати месяцев. По истечению срока необходимо его продление и оплата, автоматически ПСН не продлевается.

   Оплата патента осуществляется по следующим правилам:

   • В случае оформления патента на срок менее 6 месяцев, то оплата производится в полном размере, в срок не позднее срока окончания действия патента.
   • В случае оформления патента на срок от 6 до 12 месяцев, то оплату можно осуществить двумя платежами: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, а оставшуюся сумму в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
   

   Каким ИП доступен режим розничного налога в 2023 г.?

   Для применения СНР розничного налога в 2023 году ИП должен соответствовать следующим условиям (ст.696-1 НК РК):

   1. относиться к категории малого или среднего предпринимательства (ст.24 Предпринимательского кодекса РК);

   2. основным видом деятельности должен быть общепит.

   Эти условия с 01.01.2023 г. ввел закон РК № 53-VII от 24.06.2021 г.: согласно изменениям в ст.696-1 НК РК, с 2023 г. применять розничный налог можно только общепиту, а ставка налога увеличится с 3% до 6%.

   Также следует отметить, что применение розничного налога не всегда выгодно: все зависит от таких факторов, как:

   • текущий налоговый режим;

   • наличие работников;

   • факт постановки на учет по НДС.

   Вопрос. Регистрируем ИП — оптовая и розничная торговля изделий медицинского назначения. С 01.01.2021 г. изделия медназначения облагаются ввозным НДС по ставке 10%. Вопрос: какую систему налогообложения выбрать при регистрации ИП — общую С НДС или без НДС?

   Ответ. Да отменено освобождение от НДС и введена ставка 10%, как при ввозе так и при реализации.

   Вообще ИП лучше работать без НДС, проще учёт. Ввозной НДС уплачивается вне зависимости от того работает ИП по с НДС или без НДС, cоответвенно при применении либо общей системы или УСН. Есть один нюанс, при оптовой торговле ряд организаций хотят получать товар с НДС, но не все, тут просто надо знать своих покупателей.

   Если ИП работает без НДС, он платит ввозной НДС и при применении общей системы налогообложения относит НДС на увеличение стоимости приобретённых товаров, соответсвенно отразится на увеличении затрат при расчёте налога.

   Кто и как будет платить новый налог

   Заместитель министра по налогам и сборам Игорь Скринников во время июльской пресс-конференции отмечал, что существует «запрос общества» на расширение видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые.

   — Мы исходим из того, что разрешено должно быть все, что прямо не запрещено. Под запрет, безусловно, будет подпадать деятельность, которая лицензируется, которая требует специальных разрешений, и розничная торговля, — отметил Игорь Скринников.

   Все остальное, добавил он, МНС предлагает «к разрешению» для самозанятых. Сейчас уже подготовлен законопроект о внесении изменений в Гражданский кодекс, и предполагается, что там будет расширен перечень видов деятельности, которыми смогут заниматься физлица с 2023 года.

   В МНС Onlíner уточнили, что уплата налога на профессиональный доход в бюджет будет осуществляться с 2023 года ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным месяцем).

   При этом предоставление налоговых деклараций по налогу на профессиональный доход не предусмотрено и не потребуется.

   Для уплаты налога на профессиональный доход физлицо обязано будет использовать смартфон или компьютер, а также установить приложение «Налог на профессиональный доход». Оно уже тестируется, и «к концу 2022 года цифровая платформа будет окончательно готова для использования».

   В ведомстве также напомнили, что налог на профдоход составит 10% от размера выручки для тех самозанятых, которые будут получать доход от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей, при условии, что величина такого дохода в год не превысит 60 тыс. белорусских рублей. В случае превышения этой суммы величина налога составит 20%.

   При этом, если доход самозанятому будет поступать от нерезидентов (физических лиц и субъектов хозяйствования) или физических лиц — резидентов, то ставка налога составит 10% от выручки независимо от ее размера.

   Совпадают ли виды деятельности в различных системах налогообложения?

   В соответствии с главой 26.5 части второй Налогового Кодекса РФ, патентная система вводится в действие региональным Законом и действует на территории соответствующего субъекта. Полный перечень разрешенных видов предпринимательской деятельности поименован в НК РФ, но Законом субъекта РФ патентная система может быть введена только по некоторым из них.

   На первый взгляд кажется, что разрешенные виды деятельности для патента и ЕНВД совпадают – в основном это аренда, оказание бытовых услуг населению, автотранспортные услуги.

   Но существуют свои нюансы.

   К примеру, при патенте сдача в аренду жилых помещений не ограничена их площадью и целями сдачи в аренду, а при ЕНВД оказание услуг по временному размещению и проживанию ограничено общей площадью в 500 квадратных метров.

   При применении патента на оказание автотранспортных услуг нет ограничений на размер автопарка, как это происходит при ЕНВД, там Налоговым Кодексом установлено ограничение в двадцать единиц используемой в облагаемой деятельности техники.

   В перечне разрешенных видов деятельности при патенте есть медицинские, охранные, производственные услуги, перевозка пассажиров и грузов водным транспортом, а при ЕНВД таких услуг нет.

   Поэтому в таком случае для предпринимателя становится важным верно определить вид деятельности по ОКВЭД, чтобы учесть его при выборе определенной системы налогообложения.

   Как зависит стоимость патента от вида деятельности

   Размер фактически полученного (или не полученного) предпринимателем дохода не оказывает никакого влияния на стоимость патента. Стоимость патента определяется Субъектом Российской Федерации исходя из размера потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по каждому виду деятельности, введенному на его территории.

   С этой целью власти субъекта вправе:

   • дифференцировать виды деятельности, если такая дифференциация предусмотрена ОКВЭД, то есть определить вид предпринимательской деятельности, например, как розничная торговля ювелирными изделиями, в то время как в Налоговом Кодексе этот вид деятельности обобщен как розничная торговля;
   • дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям или группам муниципальных образований, за исключением патентов на осуществление грузоперевозок наземным и водным транспортом, развозной и разносной розничной торговли – по этим видам годовой доход устанавливается единым на территории всего субъекта;
   • устанавливать дополнительный список видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, не перечисленным в Налоговом Кодексе, так, например, в Пермском крае этот перечень дополнен услугами по изготовлению кухонной мебели по индивидуальному заказу населения.

   Также законодательные власти субъекта имеют право установить размер потенциально возможного к получению дохода по каждому рекомендованному виду деятельности с учетом:

   • средней численности сотрудников,
   • количества транспортных средств, их грузоподъемности и количества посадочных мест в них,
   • количества сдаваемых в аренду объектов, объектов розничной торговли и общественного питания,
   • территории действия выдаваемых патентов.

   Кроме того, органы законодательной власти субъекта могут увеличить максимальный размер потенциального годового дохода, который в 2017 году составил 1425 тысяч рублей:

   1. до трех раз — по техническому обслуживанию автомобилей, автотранспортным услугам, медицинским, обрядовым и ритуальным услугам;
   2. до пяти раз на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;
   3. до десяти раз — по сдаче в аренду имущества, торговле и предоставлению услуг общественного питания, например, в Пермском крае власти установили сумму потенциального годового дохода по виду деятельности «Розничная торговля ювелирными изделиями» на пять и более объектов, находящихся в городе Перми, в размере более 7 миллионов рублей.
   
   

   Похожие записи:

   • Пенсионный возраст в 2021 году: Таблица выхода на пенсию по годам рождения
   • Нюансы приватизации земли под гаражом: что это такое и как проводится процедура?
   • Налоговый вычет при покупке автомобиля в 2021 году