Инструкция: подаем бухгалтерскую и финансовую отчетность по упрощенной схеме

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: подаем бухгалтерскую и финансовую отчетность по упрощенной схеме». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Бухгалтерский баланс для субъектов малого предпринимательства, использующих упрощенную схему отчетности, включает в себя меньший объем информации. Так, вместо двух разделов в активе баланса заполняется всего один, состоящий из пяти показателей. Аналогично – пассив баланса состоит из одного раздела и шести показателей.

Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года

Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.

Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.

По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.

Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.

Кто сдает бухгалтерскую отчетность

Все компании, у которых нет освобождения от сдачи отчетности в ФНС, должны представлять ее, вне зависимости от вида осуществляемого ими деятельности или размера годовой прибыли. Из этого общего правила есть исключения, установленные ч. 4 ст. 18 закона о бухучете.

Так, Центральный Банк России и компании, которые сдают туда финансовую отчетность, бюджетные и религиозные организации, компании, в бухгалтерской отчетности которых есть сведения, содержащие государственную тайну, освобождены от сдачи бухотчетности.

У некоторых организаций есть обязанность предоставлять бухотчетность в Росстат. К ним относятся, в частности, юридические лица, отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне.

Бюджетные учреждения также сдают бухотчетность. В зависимости от вида учреждения отчетность должна ими предоставляться учредителю, органам местного самоуправления или в иные органы.

Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах — это вторая форма бухотчетности юридических лиц за 2021 год. Она также утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Действующий формуляр используется начиная с предоставления отчетности за 2020 год, при этом состав строк был значительно изменен. Ранее эта форма называлась отчет о прибылях и убытках, начиная с отчетности за 2012 год название было изменено.

Отчет о финансовых результатах отражает ключевые финансовые результаты деятельности компании за определенный период: доходы, расходы, прибыль или убытки и некоторые другие показатели.

И отчет о финансовых результатах, и бухгалтерский баланс составляют все фирмы, ведущие бухгалтерский учет. Но если бухгалтерский баланс показывает имущество, которым владеет компания, и источники финансирования, то отчет о финансовых результатах ракрывает эффективность деятельности юридического лица.

Упрощенная бухгалтерская отчетность

Формы бухгалтерской отчетности могут быть упрощенными или полными. Упрощенную бухотчетность разрешено сдавать компаниям, ведущим бухгалтерский учет в упрощенном виде на основании ч. 4 ст. 6 закона о бухучете. К таким юридическим лицам относятся субъекты малого предпринимательства.

Формы бухотчетности в упрощенном варианте утверждены все тем же Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н и находятся в приложении № 5 к нему. Это упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также отчета о целевом использовании средств.

Сроки для предоставления упрощенной отчетности такие же, что и для полных форм — до 31 марта следующего за отчетным года.

Как правильно заполнять упрощенные формы бухгалтерской отчетности?

Какие ПБУ могут не применять малые предприятия

Малые предприятия полностью освобождены от обязанности учитывать требования следующих ПБУ:

1. ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (п. 3). При отказе не нужно создавать резервы предстоящих расходов;
2. ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (п. 2.1). При отказе можно учитывать расходы по договорам строительного подряда в общем порядке согласно требованиям ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, без специальных корректировок;
3. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (п. 2). При отказе в бухгалтерском учете не нужно выявлять постоянные и временные разницы и формировать постоянные налоговые активы и обязательства, а также отложенные налоговые активы и обязательства;
4. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» (п. 3.1). При отказе в годовой бухгалтерской отчетности не нужно раскрывать информацию по прекращаемой деятельности;
5. ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» (п. 3). При отказе в годовой отчетности не нужно отражать сведения о связанных сторонах, которые оказывают влияние на деятельность фирмы.

Субъекты, которые вправе вести упрощенный бухгалтерский учет (включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность), из правил, установленных другими ПБУ и ФСБУ, вправе выбирать те положения, которые предусматривают послабления, предусмотренные для них этими документами.

Упрощенный учет основных средств и капитальных вложений

Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, при использовании ФСБУ 6/2020 «Основные средства» могут:

• не корректировать первоначальную стоимость основного средства в связи с изменением величины оценочного обязательства по будущему демонтажу, утилизации объекта основных средств и восстановлению окружающей среды;
• не проверять основные средства на обесценение, т.е. оценивать основные средства по балансовой стоимости на отчетную дату. Соответственно, отпадает необходимость раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию об обесценении основных средств.

При использовании ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» они могут:

• определять фактические затраты при признании капитальных вложений в размере сумм, уплаченных и (или) подлежащих уплате организацией поставщику (продавцу, подрядчику) без учета всех скидок и льгот, предоставляемых организации, вне зависимости от формы их предоставления;
• остальные затраты, включая величину оценочного обязательства по будущему демонтажу, утилизации этого объекта и восстановлению окружающей среды, признавать расходами периода, в котором они понесены;
• не дисконтировать затраты в случае отсрочки (рассрочки) платежа на период, превышающий 12 месяцев;
• не применять справедливую стоимость при оплате капитальных вложений полностью или частично неденежными средствами, а использовать показатель балансовой стоимости;
• отказаться от проверки капитальных вложений на обесценение, а оценивать их по балансовой стоимости на отчетную дату. Соответственно, раскрывать информацию об обесценении капитальных вложений в бухгалтерской отчетности не нужно.

Критерии признания организаций субъектами малого предпринимательства

 Показатель 

 Характеристика 

 Основание 

Организационно-правовая 
форма 

Потребительские 
кооперативы и 
коммерческие организации
(за исключением 
государственных и 
муниципальных унитарных 
предприятий), внесенные 
в ЕГРЮЛ 

Федеральный закон от 
24.07.2007 N 209-ФЗ 
"О развитии малого и 
среднего 
предпринимательства в 
Российской Федерации" 
(далее - Закон 
N 209-ФЗ) (п. 1 ст. 4)

Суммарная доля участия, 
принадлежащая одному или 
нескольким юридическим 
лицам, не являющимся 
субъектами малого и 
среднего 
предпринимательства 

Не должна превышать 25% 

Среднесписочная 
численность работников 
за предшествующий 
календарный год для МП 

100 чел. 

Закон N 209-ФЗ 
(п. 1 ст. 4)

Среднесписочная 
численность работников 
за предшествующий 
календарный год для 
микропредприятий 

15 чел. 

Закон N 209-ФЗ 
(п. 1 ст. 4)

Выручка от реализации 
товаров, работ, услуг 
(без НДС) 

400 млн руб. 

Постановление 
Правительства РФ [6]
(абз. 3 п. 1)

Выручка от реализации 
товаров, работ, услуг 
микропредприятий 

60 млн руб. 

Постановление 
Правительства РФ [6]
(абз. 2 п. 1)

Балансовая стоимость 
активов (остаточная 
стоимость основных 
средств и нематериальных 
активов по данным 
бухгалтерского учета) 

Не установлено 

 - 

Формирование показателей актива бухгалтерского баланса

 Статья в активе
 бухгалтерского 
 баланса 
упрощенной формы

 Сальдо по счетам 
 бухгалтерского учета, 
 которые учитываются 
 по данной статье 

Соответствующая статья
актива бухгалтерского
 баланса общепринятой 
 формы 

 Код 
строки

Материальные
внеоборотные 
активы 

Сч. 08 (по соответствующим
субсчетам) + Сч. 01 + 
Сч. 03 - Сч. 02 

Основные средства

1150

Незавершенные 
капитальные вложения 

 1155 

Доходные вложения в
материальные ценности 

1160

Материальные поисковые
активы 

1140

Нематериальные, 
финансовые и 
другие 
внеоборотные 
активы 

Сч. 08 (по соответствующим
субсчетам) + Сч. 04 - 
Сч. 05 + Сч. 58 + Сч. 55, 
субсчет "Депозитные 
счета" - Сч. 59 + Сч. 09 
(если применяется) и др. 

Нематериальные активы

1110

Результаты
исследований и 
разработок 

1120

Нематериальные
поисковые активы 

1130

Финансовые вложения

1170

Отложенные налоговые
активы 

1180

Прочие внеоборотные
активы 

1190

Запасы

Сч. 10 + Сч. 11 + 
Сч. 15 +/- Сч. 16 + 
Сч. 20 + Сч. 21 + Сч. 23 +
Сч. 28 + Сч. 29 + Сч. 41 -
Сч. 42 + Сч. 43 - Сч. 14 +
Сч. 44 + Сч. 45 + Сч. 97 

Запасы

1210

Денежные
средства и 
денежные 
эквиваленты 

Сч. 50 + Сч. 51 + Сч. 52 +
Сч. 55 (кроме срочных 
депозитных вкладов) + 
Сч. 57 

Денежные средства и
денежные эквиваленты 

1250

Финансовые и
другие 
оборотные 
активы 

Сч. 58 + Сч. 55, субсчет 
"Депозитные вклады" - 
Сч. 59 + Сч. 19 + 
дебетовые Сч. 60, 62, 68, 
69, 70, 71, 73, 75, 76 - 
Сч. 63 

Дебиторская
задолженность 

1230

Финансовые вложения
(за исключением 
денежных эквивалентов)

1240

Прочие оборотные
активы 

1260

В пассиве бухгалтерского баланса укрупненные показатели в целом соответствуют итоговым разделам бухгалтерского баланса с выделением кредиторской задолженности и обобщением показателей собственного и заемного капитала. Если в бухгалтерскую отчетность отдельных категорий организаций включаются укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя [8].

При заполнении бухгалтерской отчетности по упрощенной форме необходимо учитывать условия признания и классификацию соответствующих объектов бухгалтерского учета, их экономическую сущность. Рабочий план счетов бухгалтерского учета организаций утверждается в составе учетной политики наряду с формами отчетности, формой бухгалтерского учета, системой организации внутреннего контроля, способами и вариантами учета фактов хозяйственной жизни, порядком документооборота и режимом налогообложения. Представленная в бухгалтерской отчетности информация должна отвечать требованиям полноты, достоверности, сопоставимости, существенности, нейтральности, объективности, последовательности [9].

Показатели финансовой устойчивости

---------------T-------------T---------------------------------------------------¬
¦ Показатель ¦Рекомендуемое¦ Расчет по строкам баланса ¦
¦ ¦ значение n ¦ ¦
+--------------+-------------+---------------------------------------------------+
¦Коэффициент ¦ >= 0,1 ¦ Строка 1300 - (Строка 1150 + Строка 110)¦
¦обеспеченности¦ ¦ К = ----------------------------------------¦
¦оборотных ¦ ¦ об.с.с Строка 1210 + Строка 1250 + Строка 1230¦
¦активов ¦ ¦ ¦
¦собственными ¦ ¦ ¦
¦оборотными ¦ ¦ ¦
¦средствами ¦ ¦ ¦
+--------------+-------------+---------------------------------------------------+
¦Коэффициент ¦ от 0,6 : 0,8¦ Строка 1300 - (Строка 1150 + Строка 110)¦
¦обеспеченности¦ ¦ К = ----------------------------------------¦
¦материальных ¦ ¦ об.м.з Строка 1210 ¦
¦запасов ¦ ¦ ¦
¦собственными ¦ ¦ ¦
¦оборотными ¦ ¦ ¦
¦средствами ¦ ¦ ¦
+--------------+-------------+---------------------------------------------------+
¦Коэффициент ¦ 0,5 ¦ Строка 1300 - (Строка 1150 + Строка 110) ¦
¦маневренности ¦ ¦ К = ---------------------------------------- ¦
¦собственного ¦ ¦ м.с.к Строка 1300 ¦
¦капитала ¦ ¦ ¦
+--------------+-------------+---------------------------------------------------+
¦Коэффициент ¦ ¦долгосрочного ¦ ¦ К = ----------- ¦
¦привлечения ¦ ¦ д.з Строка 1300 ¦
¦заемных ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ ¦ ¦
+--------------+-------------+---------------------------------------------------+
¦Коэффициент ¦ >= 0,5 ¦ Строка 1300 ¦
¦автономии ¦ ¦ К = ----------- ¦
¦ ¦ ¦ ав Строка 1700 ¦
+--------------+-------------+---------------------------------------------------+
¦Коэффициент ¦ - ¦ Строка 1410 + Строка 1510 ¦
¦финансовой ¦ ¦ К = ------------------------- ¦
¦активности ¦ ¦ ф.а Строка 1300 ¦
¦(плечо ¦ ¦ ¦
¦финансового ¦ ¦ ¦
¦рычага) ¦ ¦ ¦
+--------------+-------------+---------------------------------------------------+
¦Коэффициент ¦ 0,5 : 0,7 ¦ Строка 1300 + Строка 1410 ¦
¦финансовой ¦ ¦ К = ------------------------- ¦
¦устойчивости ¦ ¦ ф.у Строка 1700 ¦
L--------------+-------------+----------------------------------------------------

Используя в аналитической практике показатели (см. табл. 6), необходимо иметь в виду, что они отражают финансовое состояние на уже прошедшую дату. Поэтому целесообразно рассматривать их в динамике за несколько отчетных периодов, что будет свидетельствовать об определенном постоянстве в деятельности предприятия. Кроме того, рекомендуемые значения указанных коэффициентов являются условными и зависят от особенностей финансово-хозяйственной деятельности, от внутренних и внешних экономических факторов.

Финансовое состояние малого предприятия характеризуют и финансовые результаты деятельности. На основании отчета о финансовых результатах оценивается динамика доходов и расходов, чистой прибыли предприятия. Показатели рентабельности характеризуют прибыль на единицу затраченных ресурсов [2]. На основании упрощенных форм отчетности малого предприятия можно оценить следующие показатели:

• рентабельность обычной деятельности:

 Выручка - Расходы по обычной деятельности
 R = -----------------------------------------;
 о.д Расходы по обычной деятельности

• рентабельность всей деятельности малого предприятия:

 Чистая прибыль
 R = ------------------------------------------------;
 д Расходы по обычной деятельности + Прочие расходы

• предельную рентабельность:

 Чистая прибыль
 R = -------------------------------------;
 пр Расходы по обычным видам деятельности

• рентабельность совокупных активов по чистой прибыли:

 Чистая прибыль
 R = -----------------------------------;
 с.а Средняя величина совокупных активов

• рентабельность оборотных средств по чистой прибыли:

Порядок заполнения бухгалтерского баланса 2021: актив

Заполнять форму баланса начинают с активной части. Для большей наглядности предлагаем табличный вариант, где указано, в какой строке баланса какие показатели должны быть отражены, а также правила суммирования значений:

Критерии отнесения организации к субъектам малого предпринимательства

Статьей 4 Закона о развитии предпринимательства установлено, что к субъектам малого предпринимательства (СМП) относятся коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), соответствующие ряду условий:

• суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных лиц, а также доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;
• средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек включительно (данный критерий должен соблюдаться «вмененщиком» в силу пп. 1 п. 2.2 и п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ);
• выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 09.02.2013 № 101 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»).

Новые обязательные сведения в бухотчетности

Приказ Минфина России от 05.04.2019 № 54н внёс изменения в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности». Согласно ему, теперь в бухотчетности в рамках сведений о прекращаемой деятельности нужно отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже.

В связи с этим, появилось понятие долгосрочных активов к продаже. К ним относят:

• ОС и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать (кроме финансовых вложений);
• материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции.

При этом долгосрочные активы к продаже учитывают в составе оборотных активов обособленно.

Если организация прекратит использовать долгосрочные активы к продаже, нужно отразить этот факт в отчетности — в составе информации о прекращаемой деятельности.

С учетом принципа существенности в бухотчетности теперь нужно отражать следующую информацию:

• описание долгосрочных активов к продаже;
• описание фактов и обстоятельств продажи, вкл. предполагаемый способ и период продажи;
• прибыль (убыток), связанную с долгосрочными активами к продаже, а также статью отчета о финрезультатах, в которую эта прибыль (убыток) включена (если она обособленно есть в отчете о финрезультатах, то не нужно);
• в случае представления информации по сегментам — отчетный сегмент, к которому относятся показатели, связанные с долгосрочным активом к продаже.

Данное нововведение действует с отчетности за 2020 год, но добровольно его можно применять уже с отчетности за 2019 год, если упомянуть об этом в пояснениях к отчетности.

Рассмотрим особенности отчетности субъектов малого предпринимательства:

Кто отчитывается по полной форме

Порядок того, для кого возможен упрощенный учет, регулирует ФЗ о бухучете. В его статье 20 сказано, что такое право является одним из принципов регулирования бухучета в России. Но не все МП имеют на это право. Так, в пункте 4 статьи 6 закона № 402-ФЗ приведен закрытый перечень юридических лиц, которые обязаны вести полный учет, а значит, сдавать годовой отчет в полном объеме. К ним относятся:

• жилищные и жилищно-строительных кооперативы;
• микрофинансовые организации;
• кредитные потребительские кооперативы;
• нотариальные палаты;
• юридические консультации;
• коллегии адвокатов;
• адвокатские бюро;
• организации государственного сектора;
• политические партии;
• некоммерческие организации, которые включены в реестр, предусмотренный пунктом 10 статьи 13.1 Федерального закона № 7 от 12.01.1996 «О некоммерческих организациях», в качестве иностранных агентов.

Если организация является малым предприятием по всем критериям, но вместе с тем МФО, потребительским кооперативом или адвокатским бюро, упрощенный баланс для малых предприятий в 2021 году не для нее, сдавать все отчеты придется в полном варианте.

ВАЖНО!

ИП не ведут бухучет и не сдают бухгалтерские отчеты.

Порядок заполнения упрощенного отчета о финансовых результатах

Похожие записи:

• Техосмотр в 2023 году
• Выплаты инвалидам в Белоруссии в 2023 году
• Выплаты матерям-одиночкам в Москве в 2023 году