Возврат дебиторской задолженности прошлых лет

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат дебиторской задолженности прошлых лет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Указанные операции в учете отразите так: Дебет КРБ.1.304.226 Кредит КРБ.1.206.26.660 — зачислен возврат дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет получателя бюджетных средств (как восстановление кассовых расходов); Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КРБ.1.304.05.226 — перечислена дебиторская задолженность прошлых лет в доход бюджета; Дебет КДБ.1.210.02.130 Кредит КДБ.1.303.05.730 – отражено поступление дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета (по КОСГУ 130); Дебет КДБ.1.210.02.180 Кредит КДБ.1.303.05.730 – отражено поступление дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета (по КОСГУ 180); Дебет КДБ.1.401.10.151 Кредит КДБ.1.205.51.660 — отражено восстановление остатка межбюджетного трансферта (после того как сумма возврата поступила на лицевой счет администратора доходов); Дебет КДБ.1.205.51.560 Кредит КДБ.1.210.02.151 — отражен возврат суммы восстановленного межбюджетного трансферта в краевой бюджет.

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

> > > 26 декабря 2019 (БУ) происходит по причинам, общим как для государственных организаций, так и для негосударственных. В этой статье мы расскажем, когда можно списать дебиторскую задолженность (ДЗ) и как это отразить в бухучете бюджетного учреждения.

Приказ Минфина РФ

«Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

от 13.06.1995 № 49 действует в том числе и для БУ. Согласно п. 1.5 этого НПА инвентаризация ДЗ проводится как минимум один раз в год перед подготовкой годовых отчетов.

При этом проверяется корректность сумм ДЗ и правомерность их отражения в учете в качестве активов (п. 3.48 приказа № 49). Кроме того, в учреждениях могут быть разработаны дополнительные процедуры по выявлению и контролю просроченной ДЗ.

Например, ежемесячная проверка остатков ДЗ по контрагентам и по периодам просрочки, ежеквартальное подписание актов сверки с контрагентами, проверка реального существования на настоящий момент контрагента, долг которого не возвращен в течение года, и т. д. В БУ могут образоваться следующие виды просроченной ДЗ: по расчетам с покупателями товаров, работ, услуг; по выданным поставщикам авансам; переплата заработной платы; по выданным займам; по расчетам с подотчетными лицами; по расчетам с лицами, которые должны компенсировать ущерб.

Казенное учреждение превратилось в бюджетное

С 1 января 2012 г. многие учреждения окончательно перешли на тип «бюджетное», т.е. на финансовое обеспечение за счет субсидий на выполнение государственного задания. Но при этом у многих осталась по состоянию на 1 января 2012 г. дебиторская задолженность, сформированная за счет бюджетных средств, например по расчетам по страхованию на случай временной нетрудоспособности. Эту задолженность после получения денежных средств от дебиторов бюджетные учреждения должны перечислить в доход бюджета (Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 02-06-07/1546).

В первую очередь обратим внимание, что в указанном Письме:

• не упоминается дебиторская задолженность по авансам выданным, числившаяся в учете по состоянию на 31 декабря 2011 г. на счетах 1 206 00 000. Очевидно, что такая задолженность тоже должна быть возвращена в бюджет в случае возврата ее дебитором бюджетному учреждению;
• упоминается как подлежащая возврату в доход бюджета дебиторская задолженность по доходам, учтенная на счетах 1 205 00 000 и 1 209 00 000.

Общий смысл указаний, приведенных в Письме, состоит в следующем:

• бюджетному учреждению нужно дополнительно отразить в своем учете задолженность по перечислению в доход бюджета таких поступлений. Задолженность отражается в межотчетный период;
• бюджетное учреждение обязано уведомить учредителя о суммах дебиторской задолженности по соответствующим счетам, ожидаемых к возврату 01.01.2012 и позднее;
• учредителю необходимо на основании представленных сведений о дебиторской задолженности, подлежащей зачислению в доход бюджета, если учредитель наделен полномочиями администратора соответствующих доходов бюджета, отразить в своем учете дебиторскую задолженность по соответствующим счетам счета 1 205 00 000. Задолженность отражается в межотчетный период.

АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА В БЮДЖЕТНОМ УЧЕТЕ

Л.В. Долгова
И.о. гл. бухгалтера филиала ВВАГС в г. Кирове

Выносится на обсуждение применение счетов в целях единообразия отражения одинаковых экономических операций в разных разделах Инструкции. НА ПРАКТИКЕ НЕ ПРИМЕНЯТЬ!
Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию на 2005 год одним из значимых направлений реформы бюджетного процесса было названо реформирование бюджетной классификации РФ и бюджетного учета. И реализация этого требования нашла свое отражение в структуре номера счета Единого плана счетов бюджетного учета, которая включает в себя 26 разрядов. Почти все разряды находятся в соответствии с бюджетной классификацией.
На государственном уровне необходимо провести курсы переподготовки бухгалтеров бюджетных учреждений, разработать методические указания по внедрению Единого плана счетов и инструкции по его применению, сформировать требования к информационным системам бухгалтерского учета.
А главная задача на уровне бюджетного учреждения сейчас состоит в том, чтобы каждый специалист, занимающийся бюджетным учетом, понимал, какое огромное значение имеет работа по внедрению и реализации положений Инструкции по бюджетному учету. Необходимо приложить все силы для ее изучения и правильного использования. С 1 января 2005 года бухгалтерия бюджетного учреждения в своей деятельности использует 9 последних разрядов: 18-й разряд – код вида деятельности; 19–21-й разряды – код синтетического счета; 22–23-й разряды – код аналитического счета; 24–26-й разряды – код классификации операций сектора государственного управления. Некоторые из часто используемых в работе бухгалтерии бюджетных счетов представлены в таблице № 1.
Получается, что бухгалтеру придется не только освоить новые принципы учета, но и запомнить большое количество комбинаций цифр, а любая ошибка приведет к искажению информации о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств. Кроме того, для получения оперативных данных необходимо наличие определенной системы в синтетических счетах (что в Инструкции № 70н и сделано) и по возможности в аналитических счетах.
Исходя из этого предлагаем привести наиболее сложные для запоминания разряды аналитического учета в соответствие, используя коды экономической классификации расходов (далее – ЭКР).

Приказом Минфина России от 10.02.2006 № 25н внесены изменения в инструкцию по бюджетному учету (утв. приказом Минфина России от 26.08.2004 № 70н). Комментирует эти изменения К.В. Сергеева, руководитель отдела разработки программ бюджетного учета фирмы «1С».

Приказ вступает в силу со дня официального опубликования. В настоящее время документ находится на государственной регистрации в Минюсте России.

Получателям средств бюджетов разрешается вводить дополнительные забалансовые счета для обеспечения их управленческого учета.

Примечание:
В «Бухгалтерии для бюджетных учреждений» введен забалансовый счет С01 для оперативного учета малоценных основных средств, стоимостью до 1000 руб. включительно, списанных с балансового учета при передаче в эксплуатацию.

Счет 02 «Материальные ценности, принятые на ответственное хранение» применяется теперь для учета товарно-материальных ценностей, не только принятых учреждением на ответственное хранение, а также изъятых в принудительном порядке до момента обращения их в собственность государства.

На счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки» теперь учитываются не только переходящие призы, знамена, кубки, учрежденные разными организациями и получаемые от них для награждения команд — победителей, а так же ценные подарки и сувениры. Это изменение нашло отражение и в наименовании счета 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». Призы, знамена, кубки учитываются в течение всего периода их нахождения в данном учреждении. Переходящие награды, призы, кубки, учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 предмет. Ценные подарки и сувениры учитываются по стоимости приобретения.

Уточнено применение счетов 17 «Поступление денежных средств на банковские счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения».

Для счета 17 «Поступление денежных средств на банковские счета учреждения» указано, что он применятся для учета поступлений в разрезе кодов доходов и возвратов поступлений. Также на счете 17 отражается финансирование, поступающее на банковские счета (Д-т 201.01.510, К-т 304.04.000), т.е. получается, что учет по счету должен вестись и в разрезе кодов расходов и источников финансирования дефицита бюджетов.

Для счета 18 указано, что он применяется для учета выбытий денежных средств в разрезе кодов бюджетной классификации, а также восстановления выбытий.

Не понятно как отражать уплату налогов, которые начислены как уменьшение доходов — по счету 17 с «минусом» или по счету 18 по коду дохода?

Кроме того, как и прежде не прописан порядок закрытия счетов 17, 18 — ведутся в течении финансового года или накапливаются до бесконечности.

Следует отметить, что в «Бухгалтерии для бюджетных учреждений, редакция 6» параллельный аналитический учет по КБК и экономической классификации ведутся на счетах 17 и 18 не только для счетов 201.01 и 201.07, а также для счетов 201.04 «Касса» и 201.03 «Денежные средства учреждения в пути».

Приказом № 25н внесены изменения и в другие разделы Инструкции по бюджетному учету — в Порядок учета операций по централизованному снабжению материальными ценностями, в Приложение № 1 «Корреспонденция счетов бюджетного учета», в Приложении № 2 «Унифицированные формы первичных учетных документов», в частности приведены формы Актов о списании мягкого и хозяйственного инвентаря и о результатах инвентаризации. Приложение № 3 к Инструкции по бюджетному учету «Перечень рекомендуемых регистров бюджетного учета с указанием обязательных реквизитов и показателей» приведено в соответствие Приказу Минфина России от 23.09.2005 г. № 123н.

Инструкция дополнена новым Приложением — 4 «Таблица соответствия кода счета бюджетного учета коду классификации доходов, ведомственной, функциональной классификации расходов бюджетов, классификации источников финансирования дефицита бюджетов». Таблица применяется вместо аналогичной таблицы, приведенной в Приказе Минфина России от 24.02.2005 г. № 26н.

Следует отметить, что в варианте Приказа № 25н, размещенного на интернет сайте Минфина России, в Приложении 4 содержится ошибка. Для счета 020821000 Расчеты с подотчетными лицами по приобретению непроизведенных активов задан вид БК «КГ, ФКР». Однако во всех операциях с непроизведенными активами используются коды источников финансирования дефицита бюджетов «КИВФ». Аналогично для счета 020903000 Расчеты по недостачам непроизведенных активов: указан «КД», а должен быть «КИВФ». Напротив, для счета 020902000 Расчеты по недостачам нематериальных активов указан «КИВФ», а должен быть «КД».

Приказом № 25н также вносятся изменения в принятые ранее нормативные правовые акты Министерства финансов Российской Федерации. Перечень изменений приведен в Приложении 6 к Приказу.

В «Бухгалтерии для бюджетных учреждений, редакция 6» не только План счетов и список корректных проводок приведены в соответствие Приказу № 25н от 10.02.2006 г., а также внесены соответствующие изменения в хозяйственные операции электронных документов.

Помимо отслеживания изменений законодательства, проанализированы замечания и предложения партнеров и пользователей и добавлены новые функциональные возможности, например, учет многоэтапного (многопередельного) производства, учет финансирования и сметных назначений на забалансовых счетах с возможностью отслеживания кассового исполнения и др.

До выхода редакции 6 следует вести учет в редакции 5 исходя из правил Инструкции по бюджетному учету, определенных в приказе 70н.

В ред. 6 будет обеспечен как перенос входящих остатков на 1 января 2006 года, так и перенос всех документов (операций) 2006 года из информационной базы редакции 5 в редакцию 6 по новым кодам счетов и источникам финансирования, исходя из плана счетов и правил учета, определенных приказом 25н (из типовой конфигурации в типовую конфигурацию).

Основания для списания ДЗ

Законодательством оговорены следующие случаи, при которых ДЗ может считаться безнадежной:

• при наступлении события, не зависящего от сторон, которое делает исполнение обязательства нереальным (ст. 416 ГК РФ);
• в соответствии с решением государственного органа, подтвержденного актом (ст. 417 ГК РФ);
• при наступлении смерти должника (ст. 418 ГК РФ);
• при ликвидации контрагента (ст. 419 ГК РФ);
• при прошествии срока исковой давности (гл. 12 ГК РФ).

Событиями, не зависящими от сторон, могут быть чрезвычайные ситуации, катастрофы, военные действия, стихийные бедствия.

Актом государственного органа, в соответствии с которым ДЗ может быть списана, является, например, решение суда о том, что долг взыскан быть не может. Если организация подала в суд на своего должника и суд обязал его погасить задолженность, то исполнительный лист, выданный в суде, перенаправляется судебным приставам. С этого момента взыскание проводится согласно закону «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ. Если служба судебных приставов, произведя все положенные действия, вынесла решение о невозможности взыскания долга, выдается соответствующее постановление об окончании исполнительного производства. Причиной, указанной в постановлении, может быть:

• ликвидация организации;
• невозможность определения фактического нахождения контрагента;
• отсутствие имущества и денежных средств у должника.

Смерть должника является причиной признания задолженности безнадежной, если обязательство может быть погашено только при его участии или напрямую связано с его личностью.

Данные о ликвидации юридического лица БУ может получить из выписки из Единого государственного реестра юридических лиц. Такая информация доступна на сайте Федеральной налоговой службы или при личном обращении. Там же можно проверить и благонадежность контрагента до совершения с ним каких-либо сделок: узнать статус организации, проверить, не является ли массовым адрес регистрации контрагента, подает ли он отчетность в налоговые органы и т. д.

По общим правилам, срок исковой давности составляет 3 года, однако по некоторым отношениям в соответствии с законодательством он может быть другим. Началом срока исковой давности по ДЗ является первый день просрочки исполнения обязательства. Если должник осуществляет какие-либо действия, указывающие на признание долга, то срок исковой давности начинают отсчитывать заново со дня совершения таких действий. Так, должник может подписать акт сверки, выдать гарантийное письмо, перечислить какую-то часть долга и т. д.

Просроченная и безнадежная задолженность. Резерв сомнительных долгов

Дебиторскую задолженность называют просроченной, если поставщиком отгружен товар (выполнены работы, услуги), а покупателем не осуществлена оплата за данный товар в сроки, определенные договором поставки. В случае, если существует вероятность не погашения долга, то задолженность признается сомнительной и под сумму долга создается резерв.

В учете сумму резерва относят к операционным расходам. Создание резерва производится за счет прибыли предприятия и отражается проводкой:

• Дт 61 Кт 63

Резерв с создается и используется предприятием при выполнении следующих условий:

• процедура создания резерва регламентируется учетной политикой предприятия;
• сумма резерва не превышает 10% от выручки отчетного периода;
• количественный показатель резерва вычисляется по результатам проведенной инвентаризации на 1-е число отчетного периода.

В случае, если проведя инвентаризацию, поставщик обнаружил, что срок по дебиторской задолженности истек срок исковой давности, то она признается безнадежной.

Кроме того, Налоговый кодекс позволяет считать долг безнадежным, если предприятие должник объявлено банкротом или ликвидировано, а следовательно не может исполнить свои обязательства по выплате долга. Списание безнадежной задолженности проводится по решению правления организации.

Например, в типовой форме соглашения, установленной Постановлением правительства Московской области от 18.10.2016 № 758/38[1], нет ссылок на то, что в соглашении с подведомственным учреждением необходимо проставить конкретную дату возврата остатков. А вот в типовой форме, утвержденной для федеральных АУ и БУ Приказом Минфина РФ от 31.10.2016 № 198н[2], указание на необходимость проставить в качестве срока возврата число, месяц и год, следующий за годом предоставления субсидии, имеется. Впрочем, органы-учредители, как правило, не могут произвольно выбрать дату, до наступления которой подведомственные учреждения должны осуществить возврат. Учредители ориентируются на сроки, установленные в «вышестоящих» актах, принятых на федеральном, региональном либо муниципальном уровне.

В частности, конкретный срок может быть определен в законе о бюджете, правовом акте, содержащем меры по реализации закона

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

Исходя из вопроса, переплата по заработной плате образовалась в 2016 году, а возмещать сотрудник её будет в следующем 2017 году.

В форме 0503769 отразите данную переплату как дебиторскую задолженность по счету 206.11.

Так как остатков по счету 0 302 00 000 со знаком «минус» быть не может их необходимо перенести на счет 0 206 11 000.

После того как сотрудник вернет переплату счет 206.11 закроется

Дебет 0.201.34.510 Кредит — сотрудник вернул в кассу переплату по заработной плате.

Но обращаем Ваше внимание, что перенос остатков на счет 206.11 возможен только в случае, если получено согласие работника, уведомленного о перерасчетах, удержанию из будущих начислений по оплате труда. Если сотрудник такого согласия не давал, то задолженность необходимо перенести на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат».

Обоснование

1.Письмо Минфина России, казначейства России от 30.12.2015 №№ 02-07-07/77754, 07-04-05/02-919

Об особенностях составления и представления годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2015 год

Учитывая, что правила ведения бюджетного учета не предполагают наличие кредитовых остатков по счету 1 206 00 000, дебетовых остатков по счету 1 302 00 000, наличие остатков по указанным счетам со знаком «минус» и, соответственно, их отражение в активе и пассиве Баланса действующим порядком формирования бюджетной (бухгалтерской) отчетности не предусмотрено.

При этом переплаты по расчетам с персоналом, сложившиеся на отчетную дату (по дебету счета 1 302 11 000 «Расчеты по заработной плате»), подлежат переносу на счет 1 206 11 000 «Расчеты по оплате труда» (в части сумм, подлежащих с согласия работников, уведомленных о перерасчетах, удержанию из будущих начислений по оплате труда), либо в иных случаях — на счет 1 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат».
Аналогичные положения применяются по иным расчетам с персоналом и населением.

2.Письмо Минфина России, Казначейства России от 02.02.2017 №№ 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120

О составлении и представлении годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2016 год

1.1.8. При отражении в Балансе (ф. 0503130) показателей активов и обязательств, финансовых результатов необходимо обеспечить реализацию положений Инструкции № 191н, предусматривающей отражение показателей со знаком «минус» только в случаях, прямо предусмотренных положениями указанной Инструкции.

Учитывая, что правила ведения бюджетного учета не предполагают наличие кредитовых остатков по счету 1 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», дебетовых остатков по счетам 1 301 00 000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам», 1 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам», 1 304 00 000 «Прочие расчеты с кредиторами» наличие показателей по указанным счетам в Балансе (ф. 0503130) со знаком «минус» является недопустимым.

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как удержать излишне выплаченную зарплату

Бухучет

Если зарплату сотруднику начислили и выплатили в большем размере по ошибке, скорректируйте излишне начисленные суммы способом « ». Исправления оформите Бухгалтерской справкой (). В ней укажите номер и дату исправляемого журнала операций, а также дайте обоснование исправлениям. Такой порядок установлен Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Большим недостатком существовавшей до 2005 года системы бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях признавалось отсутствие интеграции плана счетов с бюджетной классификацией РФ. Интеграция плана счетов бюджетного учета с бюджетной классификацией РФ являлась одной из задач при построении новой системы бюджетного учета.

Хотя приказы об утверждении новых Плана счетов бюджетного учета (от 26.08.2004 № 70н) и Бюджетной классификации (от 27.08.2004 № 72н) вышли почти одновременно, некоторые номера счетов по кодам классификации операций сектора государственного управления не соответствовали кодам экономической классификации, также для отдельных кодов экономической классификации не было соответствующих счетов в Плане счетов бюджетного учета.

Приказом Минфина России от 10.02.2006 № 25н эти несоответствия устранены. Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ, Приложение № 5 к Инструкции по бюджетному учету в редакции Приказа № 25н) приведена в соответствие кодам экономической классификации, утвержденной приказом Минфина России от 21.12.2005 г. № 152н (Приложение № 5 Приказа).

План счетов бюджетного учета содержит счета с обновленными кодами КОСГУ. Например, к счетам 304.04 «Внутренние расчеты между главным распорядителями (распорядителями) и получателями средств», 304.05 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета», 401.01 «Финансовый результат текущей деятельности учреждения», 40

1.02 «Финансовый результат по резервному фонду», 500.01 «Лимиты бюджетных обязательств», 500.02 «Принятые бюджетные обязательства текущего года», 501.03 «Бюджетные ассигнования» добавлены счета по КОСГУ 212 «Прочие выплаты», 213 «Начисления на оплату труда» и 290 «Прочие расходы».

Кроме того, в Инструкции по бюджетному учету разъяснен порядок ведения счетов по кодам КОСГУ, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств. Такие счета ведутся только в течение финансового года. При завершении отчетного финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бюджетного учета следующего финансового года не переходят. Вместе с тем порядок закрытия таких счетов в Инструкции не прописан.

Также приведены в соответствие номера аналитических счетов кодам экономической классификации. Так, например, к счетам 206.00 «Расчеты по выданным авансам», 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами», 302.00 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты аналитические счета, соответствующие кодам экономической классификации расходов, с единой нумерацией (табл. 1).

	Статьи расходов
	(Подотчетники)	(Поставщики)
	Заработная плата
	Прочие выплаты
	Начисления на оплату труда
	Услуги связи
	Транспортные услуги
	Коммунальные услуги
	Арендная плата за пользование имуществом
	Прочие услуги
	Пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения
	Пособия по социальной помощи населению
	Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления
	Прочие расходы
	Увеличение стоимости основных средств
	Увеличение стоимости нематериальных активов
	Увеличение стоимости непроизведенных активов
	Увеличение стоимости материальных запасов
	Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале

Такая кодировка счетов существенно облегчает порядок их применения. Однако следует отметить, что не все счета обязательно будут использоваться, например, не будут использоваться счета 206.01 «Заработная плата», 206.02 «Прочие выплаты», 206.03 «Начисления на оплату труда».

Кодировка счетов изменилась также из-за переквалификации объектов учета. Приказом № 25н мягкий инвентарь переведен из состава основных средств, со счета 101.08, в материальные запасы, на счет 105.05 «Мягкий инвентарь». В связи с этим изменяется кодировка и некоторых других счетов по учету основных средств и материальных запасов.

Порядок следования счетов по учету нефинансовых активов выстроен в соответствии с кодами КОСГУ.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в казенном учреждении 2021

Следовательно, поступившие суммы зачисляются на лицевой счет бюджетного учреждения и используются в зависимости от потребности учреждения в рамках выполнения государственного (муниципального) задания с обязательным уточнением плана финансово-хозяйственной деятельности.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражайте на соответствующих счетах бюджетного учета. Используйте счета, на которых она числилась раньше, а также специальные счета. Если дебиторка списана, восстановите ее в учете. Если нет, отразите в учете операции по ее возврату.

— переведена дебиторская задолженность текущего года в задолженность по доходам от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (по состоянию на 31 декабря текущего года при условии, что срок исполнения обязательства по уплате истек в текущем году) (п. 86 Инструкции № 162н);

1. В отчете о движении денежных средств (ф. 0503123) сумму возврата не показывайте в разделах 1 «Поступления» и 2 «Выбытия» (при перечислении денег в бюджет). Данные вносите в строки 420 и 421 раздела 3 «Изменение остатков средств» и строку 980 раздела 4 «Аналитическая информация по выбытиям».

В договоре с контрагентами и исполнителями может быть предусмотрен аванс. В отдельных случаях эта процедура является обязательной, и размер предоплаты является строго ограниченным. Кроме этого, организация может принимать работы или товары с помощью подотчетного лица.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет учитывается на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств». Код поступления – 510, «Поступление на счета». В случае возврата дебиторской задолженности за текущий год, необходимо также восстановить кассовые расходы по КВР, по которому ранее проводилась оплата денежных средств. Основание – письмо Минфина РФ № 02-07-10 / 77985 от 23.12.2021.

Если же с контрагентом уже расторгнут договор, контракт, подотчетное лицо нарушило сроки для возврата, а выданный аванс так и не вернулся учреждению, то можно говорить о начале претензионной работы. В таких ситуациях бюджетное (автономное) учреждение отражает в учете перевод дебиторской задолженности со счетов 0 206 00 000, 0 208 00 000 на счет 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат».

Если по каким-либо причинам поставка товаров, работ, услуг, в счет оплаты которой ранее был перечислен аванс, не будет осуществлена, то у контрагента возникает обязанность вернуть денежные средства учреждению. То же самое происходит, когда подотчетное лицо в соответствии с предоставленным авансовым отчетом не полностью израсходовало выданный ранее аванс.

1. Сумма возврата долга дебитора предшествующего периода подвергается перечислению по определенным правилам дебитором получателя денег напрямик в прибыль конкретного бюджета.
2. При поступлении средств по дебиторке предшествующего периода не на счет бух. учета бюджетных сбережений, а на счета банковской организации. Есть пять суток с момента получения, чтобы перечислить прибыль в пользу бюджета.

Вариант учета бухгалтерскими проводками по возврату дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета.

12:24 Автор: Т. Сильвестрова Журнал «» № 10/2021 В данной статье на примере рассмотрены операции по возврату дебиторской задолженности прошлых лет и ее отражение в отчете (ф. 0503123) и сведениях (ф. 0503169). В корреспонденциях счетов бюджетного учета, приведенных в приложении 1 к Инструкции № 162н[1], предложены следующие бухгалтерские записи по списанию сумм дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, на основании подтверждающих документов (по видам задолженности) (п.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в казенном учреждении

Дата публикации 30.01.2018

При проведении в 2017 г. проверки контрольно-счетной палатой обнаружились расхождения между сметой и работами, выполненными контрагентом по договору 2016 г. (подстатья 225 КОСГУ), в сумме 9700 руб. Контрагент вернул эту сумму на лицевой счет бюджетного учреждения. Деньги перечислены в бюджет. Какими записями отразить поступление суммы на лицевой счет учреждения и ее перечисление в бюджет?

Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях регулируется инструкцией, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н), а также инструкцией, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н).

Из вопроса понятно, что по данным бухгалтерского учета взаиморасчеты учреждения с контрагентом закрыты. Вместе с тем, из акта контрольно-счетной палаты следует, что учреждение приняло к учету расходов больше, чем следовало, на сумму 9700 руб.

Подскажите, пожалуйста, как правильно списать дебиторскую задолженность (проводки) в бюджетном учреждении, если контрагент ликвидирован? И какие подтверждающие документы необходимо приложить?

Для признания задолженности безнадежной дебиторской и невостребованной кредиторской руководствуются нормами гражданского законодательства.

Согласно ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). С момента исключения из ЕГРЮЛ организация не отвечает по своим обязательствам.

При ликвидации юридического лица требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности его имущества, считаются погашенными (п. 6 ст. 64 ГК РФ). Таким образом, ликвидация организации прекращает обязательства должника. Следовательно, сумму задолженности можно считать безнадежной.

Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ.

Обычно для обоснованного списания дебиторской задолженности предпринимаются следующие шаги:

• проводится инвентаризация расчетов;
• выявляется дебиторская задолженность;
• бухгалтерия готовит докладную записку на имя руководителя с предложением списать дебиторскую задолженность; в записке указывается контрагент, основание возникновения задолженности, дата возникновения задолженности, сумма задолженности, перечень мероприятий, которые были предприняты для взыскания задолженности, документы, подтверждающие принятие мер к взысканию задолженности;
• на основании предоставленной докладной записки руководитель дает распоряжение о списании дебиторской задолженности; любое списание дебиторской задолженности следует считать ущербом учреждению, поэтому в соответствии со ст. 247 Трудового кодекса РФ руководитель обязан произвести служебное расследование с целью определения размера ущерба и выявления виновного.

Известны случаи из практики, когда по результатам контрольно-ревизионной проверки бухгалтерам было предписано возместить ущерб от списанной дебиторской задолженности, потому что бухгалтеры не предпринимали никаких мер ко взысканию задолженности и не информировали руководителя о задолженности.

В вопросе не указано, на каком основании образовалась дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность может образоваться как при получении дохода, так и при осуществлении расходов. Не все возможные виды дебиторской задолженности описаны в Инструкции Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. № 174н. Обращаем ваше внимание, что в случае списания задолженности за счет расходов (согласно нормам Инструкции № 174н) такие расходы не подлежат включению в себестоимость, то есть недопустимо списание задолженности в дебет счетов 010900000.

Дата публикации 19.11.2019

В учете казенного учреждения числится дебиторская задолженность по налогам и сборам. Учреждение представило в налоговый орган заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога. Однако из ИФНС пришло решение об отказе в зачете (возврате) суммы налога по причине нарушения трехлетнего срока подачи заявления на возврат (зачет), который установлен п. 7 ст. 78 НК РФ. Как списать суммы переплаты по налогам?

Решение о списании дебиторской задолженности принимает комиссия по поступлению и выбытию активов (п. 339 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н).

На балансе учреждения могут учитываться только объекты бухгалтерского учета, соответствующие понятию «актив» (пп. 35 – 37 федерального стандарта «Концептуальные основы», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н).

Критерием для списания дебиторской задолженности с баланса является тот факт, что такая задолженность больше не является активом (предприняты все меры по ее взысканию) (письмо Минфина России от 14.07.2017 № 02-08-10/45171, п. 339 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н).

К числу оснований для списания дебиторской задолженности с балансового учета относятся:

• признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию;
• приостановление предварительного следствия, уголовного дела или принудительного взыскания (п. 86 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, далее – Инструкция № 162н);
• признание дебитора неплатежеспособным (п. 86 Инструкции № 162н).

Случаи признания безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет, а также нормы, регулирующие ее списание (восстановление), установлены ст. 47.2 БК РФ. Эта статья определяет действия администратора доходов бюджета по списанию безнадежной задолженности перед бюджетом. Однако казенные учреждения также могут взять положения ст. 47.2 БК РФ за основу при списании дебиторской задолженности.

Кроме того, обстоятельства, которые указывают на наличие у дебиторской задолженности признаков безнадежной к взысканию задолженности, перечислены в п. 7 федерального стандарта «События после отчетной даты», утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н.

При разработке порядка списания дебиторской задолженности с балансового учета учреждению целесообразно руководствоваться общими требованиями, утв. постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 № 393. Разъяснения даны в письме Минфина России от 14.07.2017 № 02-08-10/45171.

Дебиторская задолженность по налогам списывается в дебет счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» (п. 120 Инструкции № 162н). В дальнейшем такая задолженность подлежит учету на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность» в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.

При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженность, списанная с балансового учета учреждения и признанная безнадежной к взысканию, к забалансовому учету 04 не принимается (п. 339 Инструкции № 157н).

Таким образом, в бюджетном учете списание дебиторской задолженности по налогам и сборам можно отразить следующими бухгалтерскими записями:

Дебет КДБ 1 401 10 173 Кредит КДБ 1 303 ХХ 731 – списана дебиторская задолженность (п. 120 Инструкции № 162н);

увеличение забалансового счета 04 (если списанная дебиторская задолженность не признана безнадежной к взысканию).

В определении Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 № 173-О указано, что положения ст. 78 НК РФ не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска установленного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Таким образом, списать задолженность по налогам, сборам с забалансового счета 04 можно по истечении срока исковой давности, установленного ст. 196 ГК РФ. Отказ налогового органа в зачете (возврате) суммы налога сам по себе не является основанием для признания задолженности безнадежной.

При списании дебиторской задолженности с учета могут оформляться:

• инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089) с приложением документов, подтверждающих наличие задолженности;
• решение комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов;
• письменное обоснование решения о списании задолженности;
• приказ (распоряжение) руководителя учреждения о списании дебиторской задолженности;
• бухгалтерская справка (ф. 0504833).

Нередко в течение текущего периода в учреждение поступают средства по дебиторским обязательствам прошлых лет. При этом ранее перечисленные суммы возвращаются в кассу или на расчетные счета организации. Проблем с учетом не возникает, если возврат осуществляется в течение одного периода, то есть финансового года.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет проводки 2022 в казенном учреждении

0504805) от администратора начислений об ожидаемых поступлениях дебиторской задолженности прошлых лет по страховым взносам: Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КДБ.1.304.04.130 2.Отражено поступление в бюджет дебиторской задолженности прошлых лет по страховым взносам (на основании выписки из лицевого счета): Дебет КДБ.1.210.02.130 Кредит КДБ.1.303.05.730В учете администратора доходов: 1.Отражено поступление в бюджет дебиторской задолженности прошлых лет по страховым взносам (на основании выписки из лицевого счета): Дебет КДБ.1.210.02.130 Кредит КДБ.1.303.05.730 Такие проводки приведены в пунктах 91, 104, 109, 110, 111 Инструкции № 162н. Обоснование. Как администратору учитывать доходы бюджета Как отразить возврат дебиторки прошлых лет Дебиторскую задолженность прошлых лет должник перечисляет в доход бюджета (п.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет кбк

В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2022 г. N 148н, органу государственной власти субъекта Российской Федерации, за которым в соответствии с правовыми актами закреплены источники доходов бюджета по возврату остатков целевых межбюджетных трансфертов (далее — администратор доходов бюджета субъекта Российской Федерации по возврату остатков), необходимо направить в адрес главного администратора средств федерального бюджета, осуществляющего администрирование доходов федерального бюджета от возврата остатков целевых межбюджетных трансфертов (далее — администратор доходов федерального бюджета от возврата остатков), Уведомление по расчетам между бюджетами по межбюджетным трансфертам (код формы документа по ОКУД 0504817) (далее — Уведомление) с указанием в графе 4 «Расходы, подтвержденные документами» сумм поступившей дебиторской задолженности со знаком «минус».

Какую задолженность казенное учреждение должно учитывать на новом счете 209 36

При отражении операций 2022 года казенные учреждения должны применять новый счет 209 36 «Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет». Он соответствует новому коду КОСГУ 136. Причем на счет 209 36 в межотчетный период надо перенести всю расходную дебиторку, числящуюся на 1 января 2022 г. (письмо Минфина России и Федерального казначейства от 13 июля 2022 г. №№ 02-06-07/49174, 07-04-05/02-14766)

Если вы предлагали контрагенту погасить дебиторку добровольно, обращались в суд и к судебным приставам, но не получили никаких результатов, то на отчетную дату актива у вашего учреждения уже нет. Так как на отчетную дату вы уже не ожидаете поступления денег или имущества по этой дебиторке, ее можно списать с баланса. Если характер долга позволяет впоследствии возобновить взыскание, отразите его за балансом на счете 04.

Похожие записи:

• Как вернуть подоходный налог с зарплаты: возврат 13 процентов НДФЛ
• Кто из членов может осуществлять уход за инвалидом 1 группы в 2024 году
• Разъяснения ФНС: компенсация на ГПД не отражается в расчете по страховым взносам