Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ошибки в учете НДФЛ неизбежно приведут к ситуации цугцванг». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При исчислении индивидуального подоходного налога (ИПН) физические лица имеют право на применение налоговых вычетов. Налоговые вычеты предоставляются сотрудникам (физическим лицам) на основании поданного работодателю заявления и документов, подтверждающих право на применение вычетов (исключением являются вычеты по ОПВ).
Заполнение раздела №2
Во втором разделе необходимо заполнить следующую информацию:
- поле 100 хранит дату реального получения дохода, которые нашли отражение в поле 130. Например, для заработной платы такой датой признается последний календарный день месяца, в котором она была начислена. Для других доходов принимается в расчет календарная дата фактического проведения выплаты.
- поле 110 содержит информацию о календарной дате проведения налогового удержания. Как правило, даты в полях 100 и 110 совпадают.
В платформе процедура удержания налога осуществляется при проведении ведомостей («В банк», «В кассу», «На счета»). Сама процедура расчета суммы налога для удержания производится в автоматическом режиме в момент обработки документов на выплату заработной платы. Они расположены в отдельном столбце табличной части. Календарная дата проведения удержания налога в платформе будет указываться как дата создания документа на выплату. Анализ данных можно проводить прямо в таблице. Достаточно навести курсор мыши на значение и дважды щелкнуть клавишей мыши.
- поле 120 содержит информацию о дате, считающейся крайним сроком для перечисления налога.
Наибольшие вопросы у пользователей возникают в те дни, когда крайний срок перечислений выпадает на выходной или праздничные дни. Часто работа предприятий построена таким образом, что заработную плату они раздают перед выходными, а премии и другие стимулирующие выплаты — перед датой проведения государственных российских праздников.
В таком случае необходимо строго руководствоваться пунктом 1 статьи 6 НК РФ. Отчисления с выплат перед выходными или праздниками должны быть проведены в срок до окончания первого рабочего дня после выходных. Именно эта информация и отражается в поле 120. Если этот день выпадает на первый день нового отчетного периода, то вся информация и данные переносится на новый отчетный период.
Предельный срок установленный для перечисления налога полностью зависит от характеристики доходов, с которых предполагается удерживать налог. Платформа самостоятельно распределяет дату предельного перечисления при регистрации суммы удержанного налога.
Составление расчета по форме 6-НДФЛ?
Формирование расчета по форме 6-НДФЛ в программе производится в автоматическом режиме. Для корректного формирования расчета необходимо, чтобы в программе были:
- отражены все доходы, полученные физическими лицами за налоговый период;
- введены сведения о праве на налоговые вычеты (стандартные, профессиональные, имущественные, социальные, авансовые платежи по НДФЛ) и отражены фактически предоставленные вычеты;
- рассчитаны и учтены суммы исчисленного, удержанного налога.
Данные о фактически предоставленных физическим лицам налоговых вычетах, о суммах исчисленного, удержанного НДФЛ за любой период можно получить с помощью отчета «Сводная» справка 2-НДФЛ или Анализ НДФЛ по месяцам (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам).
В программе для составления расчета по форме 6-НДФЛ предназначен регламентированный отчет 6-НДФЛ (раздел Отчетность, справки – 1С-Отчетность) (рис. 1).
Для составления отчета в рабочем месте 1С-Отчетность
- введите команду для создания нового экземпляра отчета по кнопке Создать;
- выберите в форме Виды отчетов отчет с названием 6-НДФЛ и нажмите на кнопку Выбрать.
В стартовой форме укажите:
- организацию (если в программе ведется учет по нескольким организациям), для которой составляется отчет;
- период, за который составляется отчет;
- далее нажмите на кнопку Создать.
Рис. 1
В результате на экран выводится форма нового экземпляра отчета для составления расчета по форме 6-НДФЛ (рис. 2).
Расчет по форме 6-НДФЛ, состоит из:
- Титульного листа;
- Раздела 1 «Обобщенные показатели»;
- Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Обратите внимание! Если в программе ведется учет по организации (организациям), в которой есть территориально обособленные подразделения (не выделены на отдельный баланс, как в нашем примере), то титульный лист по умолчанию заполняется данными только головной организации. Далее для заполнения показателей разделов 1 и 2 отчета только по головной организации нажмите на кнопку Заполнить.
1. При выплате межрасчетных начислений до аванса — отпуска, больничные. Указываем что документ — Выплата зарплаты за текущий месяц и по кнопке Заполнить должна заполнится правильная сумма.
2.При выплате отпускных или больничных после аванса нужно явно Добавить сотрудника и убрать строчку, связанную с выплатой аванса.
в 1 с 8 3 зуп ндфл начисленный и удержанный не совпадает как исправить
Данные настройки осуществляются в разделе «Зарплата и кадры» – «Настройка зарплаты».
В этом отчете подробно по сотрудникам в разрезе месяца можно увидеть суммы начисленного дохода, примененные вычеты, и суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. В нашем примере суммы налога НДФЛ исчисленного, удержанного и перечисленного за январь 2019 года сходятся. А в феврале сумма исчисленного НДФЛ не сходится с суммами удержанного и перечисленного НДФЛ.
Видеоролик выполнен в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» версия 3.1.14.183. Об ошибках в 6-НДФЛ рассказывает эксперт по работе в 1С:ЗУП 8 Дмитрий Ивлев.
НДФЛ исчисленный формируется при проведении документов начислений. Например, «Начисление зарплаты и взносов», «Начисление отпуска», «Больничный лист» и т.д. НДФЛ будет удержан в момент выплаты, т.е. при проведении ведомостей на выплату.
При увольнении сотрудника сумма начисленная оказалась больше суммы его вычетов, итого НДФЛ взялся с минусом, рассчитавшись именно с разницы вычетов.
По мне так НДФЛ = 0. Так как вычеты применяются только на сумму начислений. Тогда почему программа зависает с этим минусом. Ну ладно еще в начислении ЗП, там возможны другие начисления где НДФЛ все таки правильно учтется, Но это же увольнение.
Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в срок, установленный настоящим пунктом, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.
В этой статье я не ставлю своей задачей писать полную методологию ведения учета в 1С:ЗУП 3.1, а рекомендую к самостоятельному изучению на портале 1С:ИТС данного вопроса, там максимально подробно и понятно все изложено. Эту статью хочу посвятить грубейшим ошибкам, которые делаются в первичных документах и приводят к необратимым «патовым последствиям».
Поэтому, данное положение дел я называю – ситуация «цугцванг» , когда для бухгалтера наступает безвыходная обстановка, и любые уже его действия приводят только к ухудшению существующих дел и означает заведомо плохой результат, но и бездействие тоже нельзя допустить, так как начисление заработной платы – это ежемесячная и обязательная операция. Поэтому бухгалтер стеснен в своих действиях, он потерян, не знает, за что взяться для исправления, а времени свободного на полное исправление учета с самого начала года уже нет. Поэтому, чаще всего, данные ошибки остаются, а отчеты бухгалтер собирает руками, ругая программу, что она неверно считает зарплату и налоги.
В программе «1С: Зарплата и управление персоналом» в случае, если у сотрудника не было дохода за один месяц и есть за следующий, то автоматически вычеты предоставляются за оба месяца. Это связано с тем, что в законодательстве РФ нет четкого разъяснения относительно применения стандартных вычетов в случае отсутствия дохода сотрудника за месяц.
Для того чтобы при расчете НДФЛ не применялись вычеты за предыдущие месяцы, необходимо временно отменить их для сотрудника. Для этого в справочнике «Физические лица» в физ.лице необходимо перейти по кнопке «НДФЛ» и в открывшемся окне в табличной части «Применение вычетов» добавить две новые строки: в первой указать дату прекращения действия вычета и статус Не применять, во второй — новую дату начала действия вычета и статус Применять.
На первый взгляд, кажется, что ошибка не имеет никакого отношения к НДФЛ, тем не менее, приводит к неправильному расчету, вернее определению удержанного налога. Бухгалтер неправильно указывает дату в межрасчетных документах. Например, в таких
документах, как отпуск, больничный и др. Правильная дата начисления, то есть дата документа в программе, должна быть меньше, либо равна дате ведомости, которой мы выплачиваем этот доход. Такая ошибка зачастую возникает тогда, когда мы заносим документы задним числом.
Для исправления данной ошибки, нужно будет вернуться в документ – отпуск и исправить дату документа, поставить ее, либо равной дате выплаты 01.10.2022 г. (Рис.2,п.1), либо раньше. После проведения, перезаполняем документ ведомость в банк (Рис.2,п.2,3), и теперь уже с НДФЛ удержанным будет все хорошо, он у нас появился (Рис.2,п.4).
При исчислении индивидуального подоходного налога (ИПН) физические лица имеют право на применение налоговых вычетов. Налоговые вычеты предоставляются сотрудникам (физическим лицам) на основании поданного работодателю заявления и документов, подтверждающих право на применение вычетов (исключением являются вычеты по ОПВ).
Для предоставления налоговых вычетов по ИПН физическим лицам в конфигурации «1С:Бухгалтерия для Казахстана», ред. 3.0 предусмотрен документ Заявление на предоставление вычетов ИПН (раздел Зарплата – Налогообложение). Данный документ может быть создан как на определенный период, так и без указания срока прекращения действия.
Сотрудник был уволен и принят заново. При увольнении у него закрылись стандартные вычеты по НДФЛ. При создании нового заявления на вычеты программа выдает сообщение об ошибке (рис.1). Как продолжить применение стандартных вычетов по НДФЛ при повторном приеме?
Если сотруднику необходимо применять стандартные вычеты по НДФЛ после увольнения, тогда необходимо вернуться в документ «Увольнение» и на закладке «Дополнительно» установить флажок «Применять право на вычеты к доходам, выплачиваемым после увольнения». (рис.2). После этого программа будет применять вычеты к последующим после увольнения доходам сотрудника.
При необходимости работать с программой 1С более чем на одном компьютере (это может быть локальная сеть), а также при работе в одной базе 1С, возникает необходимость купить лицензии 1С. Лицензии 1С — это дополнительные ключи защиты программ 1С, которые покупаются отдельно и дают право пользоваться на несколько компьютеров.
Любой сотрудник имеет право обратиться в организацию с просьбой о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в случае приобретения квартиры (а также доли в ней). Вычет по НДФЛ предоставляется и на сумму процентов по кредиту, который был израсходован на приобретение квартиры.
Выше я описал основные регистры, которые участвуют при формировании основных отчетов по НДФЛ, а именно:
- Справка 2-НДФЛ (для работников и ИФНС). Формируется в разделе «НДФЛ», меню «Зарплата и кадры»:
- В окне со списком документов нажмем кнопку создать и заполним справку по сотруднику:
- Документ не формирует проводок и записей в регистры, а служит только для печати.
- Данные 6-НДФЛ (раздел 2):
Отчет относится к регламентированной отчетности. Перейти к его оформлению можно также из раздела «НДФЛ», меню «Зарплата и кадры», либо через меню «Отчеты», раздел «Отчетность 1С», «Регламентированные отчеты».
Пример заполнения второго раздела:
В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ организация, которую НК РФ обязывает исчислять и перечислять в бюджет налог за другого налогоплательщика — организацию или физическое лицо, считается налоговым агентом. По НДФЛ все организации исполняют обязанности налогового агента.
Налоговые агенты в соответствии с Налоговым кодексом РФ обязаны:
- исчислять НДФЛ налогоплательщика;
- удерживать НДФЛ у налогоплательщика;
- перечислять НДФЛ в бюджет.
Расчет НДФЛ производится налоговыми агентами в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом всех особенностей, предусмотренных главой 23 Налогового кодекса РФ.
Налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ по каждому налогоплательщику и перечисляет в налоговый орган общую сумму.
У налогового агента по НДФЛ возникают взаимоотношения с одной стороны — с налоговым органом, с другой — с налогоплательщиками.
Сценарии исправления ошибки
Мы выделяем два сценария исправления ошибки по наиболее важному фактору. Это факт сдачи налогового расчета. Такая градация удобна и тем, что позволит дать рекомендации в зависимости от сроков обнаружения ошибки.
В каждом сценарии мы выделили отдельные варианты, чтобы разобрать все возможные ситуации по порядку. В каждом видео этого цикла уроков мы рассмотрим один вариант одного сценария.
Сценарий 1. Налоговый расчет за квартал не сдан
Это означает, что мы сможем внести исправления в оригинальном расчете.
Вариант 2. Отпуск оплачен, зарплата еще не выплачена
В прошлом материале мы рассмотрели вариант 1 первого сценария. Перейдем к варианту 2. Во втором варианте ошибка была обнаружена уже после выплаты отпускных. При этом исправление ошибки производится до срока сдачи 6-НДФЛ за квартал, в котором был рассчитан отпуск.
Покажем, как в этом случае исправить ошибку в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3.1.
Перейдем к документу Отпуск.
Не рекомендуется менять оригинальные документы начислений после их оплаты. Обычно в таких случаях используют документ-исправление оригинального документа Отпуск. Однако нам он не подойдет, поскольку в нем можно выбрать значение поля Месяц только равное и более позднее, чем в оригинальном документе. А нам необходимо сдвинуть его значение назад, на более ранний период. В этой связи нам остается, как и в первом уроке, исправить оригинальный документ. Отменим его проведение, заменим значение поля Месяц и после автоматического пересчета отпускных проведем документ.
Перейдем к документу Ведомость в банк на выплату отпуска. Обратим внимание: сумма отпускных к выплате уже уменьшена на сумму НДФЛ. Почему это произошло, при том что НДФЛ к перечислению не заполнен?
Нас выручила программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3.1 благодаря заложенным правилам учета НДФЛ по отпускам. Порядок исчисления и удержания НДФЛ с отпускных выплат не зависит от того, какие варианты исчисления и удержания НДФЛ с межрасчетного начисления зарплаты в настройках учетной политики вы выбрали. Эта настройка учетной политики применяется только в отношении доходов, являющихся оплатой труда, и не применяется в отношении других доходов. При выплате отпускных в межрасчетный период сумма к выплате будет уменьшена на сумму налога по общим правилам независимо от значения поля Месяц выплаты.
При этом сумма НДФЛ не появилась в ведомости, поскольку она подтягивается в нее, если дата фактического получения дохода попадет в выбранный в ней Месяц выплаты. А дата фактического получения дохода по нашему отпуску относится не к декабрю, а к ноябрю.
Таким образом де-факто в ведомости налог уже удержан, но в регистрах учета НДФЛ это не отражено. Для исправления 6-НДФЛ нам надо отразить сумму налога в этих регистрах. Как мы это сделаем: поскольку наши исправления не затронут сумму к выплате, мы можем указать сумму удержанного налога в этой же ведомости. При этом мы не исказим отражение фактов хозяйственной деятельности. Более того, после исправлений эти факты будут отражены, как этого требует законодательство о бухгалтерском учете в РФ.
Для этого отменим проведение документа, исправим значение поля Месяц выплаты и нажмем на кнопку Заполнить. Однако этого недостаточно. Важно помнить: в учете расчетов с сотрудниками все взаимосвязано.
После этих действий обязательно пересчитайте страховые взносы за месяц, в который вы перенесли документ Отпуск. В нашем случае это удобно сделать в документе Перерасчет страховых взносов, выбрав в нем месяц, в котором был рассчитан отпуск.
Также необходимо перезаполнить документ Отражение зарплаты в бухучете за месяц расчета отпуска, если вы начисляете резервы по отпускам или используете синхронизацию с другими базами данных на платформе «1С:Предприятие».
Вернемся к расчету 6-НДФЛ. Нажмем на кнопку Заполнить и посмотрим на изменения. Легко видеть, что в разделе 1 автоматически заполнены исправления строк 070 и 080. А в разделе 2 – строки 140 блока по отпуску.
Мы исправили ошибку так, чтобы оба раздела 6-НДФЛ заполнились верно автоматически, и мы учли влияние исправлений на все остальные операции учета.
Настройка работы с НДФЛ в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0
В большинстве случаев программа 1С контролирует полноту заполнения первичной документации, но иногда случаются неприятные моменты. В частности, при заполнении документа «Материальная помощь» в конфигурации ЗУП, редакция 3.1.6.5 можно получить следующую ситуацию: при начислении материальной помощи при рождении ребенка форма документа имеет вид.
Какова бы не была причина исключительной ситуации в исчислении НДФЛ, без документа «Возврат НДФЛ» не обойтись, ведь только на его основании можно создать документ выплаты.
Важно! Согласно 231 статьи «Налогового кодекса Российской Федерации» налоговый агент обязан возвратить излишне удержанную сумму налога в безналичной форме, перечислив деньги на счет, указанный в заявлении налогоплательщика.
Найти документ «Возврат НДФЛ» можно в подсистеме «Налоги и взносы».
Однако прежде, чем возвращать деньги мы должны каким-то образом отразить в информационной базе сам факт переплаты. Для этой цели нам нужен отдельный документ «Перерасчет НДФЛ», найти который можно на той же самой закладке «Налоги и взносы».
Если у сотрудника изменился состав налоговых вычетов и в программе создано «Заявление на вычеты по НДФЛ», тогда при создании документа «Перерасчет НДФЛ» и нажатии кнопку «Заполнить» будет заполнена табличная часть «НДФЛ» с разбиением по сотрудникам и с указанием сумм излишне исчисленного налога.
НДФЛ, в открывшимся окне ставил галочку «Корректировать НДФЛ», убираю галочку «Корректирвать НДФЛ», после этого автоматически пересчитывается правильно. Второй косяк. Формирую себе 2-НДФЛ. Все премии по коду 2002 попадают по дате выплаты. Они у нас часть оплаты труда, ежемесячные и в соответствии с письмом ФНСот 10 октября 2017 г.
В Налоговом кодексе Российской Федерации, а именно, в статье 231 определяется порядок возврата излишне удержанной суммы НДФЛ. Возврат должен осуществляться налоговым агентом. В том случае, если налоговый агент отсутствует, возврат осуществляется налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Слишком большое удержание НДФЛ из дохода налогоплательщика может быть обнаружено как самим налогоплательщиком, так и налоговым агентом. В том случае, если факт переплаты по НДФЛ обнаружил налоговый агент, то он обязан сообщить об этом работнику. Осуществить это нужно в течение десяти дней со дня, когда этот факт был обнаружен.
Сумма НДФЛ, которая была излишне удержана, в обязательном порядке подлежит возврату работнику-налогоплательщику на основании его письменного заявления.
Заполнение формы 6-НДФЛ с 2021 в 1С ЗУП 3.1
Для начала обратим внимание на то, что дивиденды выделены обособленно во втором Разделе формы. Они отражаются в строке 111, а в строке 141 указывается исчисленный с этого вида дохода НДФЛ.
А вот насчет их отражения на стыке марта и апреля (частый вопрос у пользователей) нужно придерживаться позиции аналогичной, той, что мы разобрали выше в «Классике жанра».
Еще один хит в нашем ТОПе вопросов про 6-НДФЛ. Нужно ли в разделе 1 вписывать каждый вид дохода в отдельную строку? Имеется в виду ситуация, когда выплат несколько, а срок перечисления налога по ним один и тот же.
Например:
В марте были начислены больничные в сумме 13 000 рублей (НДФЛ — 1 690 рублей) и отпускные в сумме 24 000 рублей (НДФЛ — 3 120 рублей). В марте они были выплачены сотрудникам с удержанием налога. Срок перечисления НДФЛ по отпускным и пособиям — 31 марта.
Как отразить в Разделе 1 эти данные:
Вариант 1
Если доход оказался меньше вычета — это нормально, оставшуюся сумму можно будет перенести на следующие месяцы (но только в пределах одного налогового периода).
При этом в месяце, где вычеты полностью перекрыли доходы, НДФЛ к уплате = 0.
В 6-НДФЛ эти операции нужно отразить так:
- в строке 110 — указать сумму начисленного дохода;
- в строке 112 — также сумму дохода, если это доход по трудовому договору;
- в строке 130 — указать сумму вычетов.
Эти строки заполняются нарастающим итогом по всей организации. Поэтому строка 110 может оказаться больше строки 130 или равна ей.
В Разделе 1 никаких данных при этом не отражается.
Период ликвидации сам по себе не означает, что у организации пропала обязанность сдавать отчеты. Да и до самого закрытия в ней могут продолжать работать сотрудники, а также ликвидатор, который получает вознаграждение.
О заполнении 6-НДФЛ при перерасчете зарплаты, отпускных и НДФЛ при представлении больничного листка
В связи с представлением сотрудником листа нетрудоспособности организация:
Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ при перерасчете сумм зарплаты, отпускных и НДФЛ в случае представления работником листка нетрудоспособности.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 3 сентября 2019 г. N БС-4-11/17598@
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 31.05.2019 по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.
В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В этой связи исчисление сумм налога производится налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.
На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов налогоплательщика при их выплате по завершении месяца.
Если налоговый агент в течение налогового периода не производил налогоплательщику каких-либо выплат, из которых могли быть удержаны суммы налога на доходы физических лиц, то согласно положениям пункта 5 статьи 226 Кодекса налоговый агент в установленный срок обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, согласно пункту 6 статьи 81 Кодекса, представляется налоговым агентом в налоговый орган при обнаружении в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.
Текст документа приведен в соответствии с оригиналом.
В случае когда организация производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы налога на доходы физических лиц, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных.
Одновременно сообщается, что сумма налога, возвращенная налоговым агентом в соответствии со статьей 231 Кодекса, подлежит отражению по строке 090 раздела 1расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором налоговым агентом произведен возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Заполняя форму 6-НДФЛ, бухгалтер должен ориентироваться на общий порядок заполнения документа. Вот построчный пример больничного во время отпуска в 6 НДФЛ в части отпускных:
- строка 100 – дата выплаты отпускных;
- строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
- строка 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
- строка 130 – сумма дохода;
- строка 140 – сумма удержанного налога.
Что касается больничного пособия, то оно отражается в расчете следующим образом:
- строка 100 – дата выплаты больничных;
- строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
- строка 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали больничные;
- строка 130 – сумма дохода;
- строка 140 – сумма удержанного налога.
Когда налог удержан не полностью
Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.
Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.
Нельзя включать в расчет по стр. 080 суммы «переходящего» НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в месяце, следующем за отчетным. Этот неудержанный налог отразится в следующем отчетном периоде. Если ошибочная форма уже сдана, придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ.
Если у работодателя возможность исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ была, налог не удержан и не перечислен в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от неудержанной и неперечисленной суммы (НК РФ, ст. 123).
В каких случаях нужна корректировка
Отчетность по доходам физических лиц представляется налоговым агентом в ИФНС ежегодно в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения сдаются в бумажном виде при численности персонала менее 10 человек и в электронном виде, если численность составляет 10 человек и более. Получение положительного протокола о принятии отчета не означает, что данные проверены полностью. Иногда возникают ошибки в 2-НДФЛ после сдачи отчетности, такие неточности выявляются налоговым органом или налогоплательщиком самостоятельно.
В подобных случаях возникает необходимость подачи уточненного расчета. Нередко бухгалтер задается вопросом, как подать корректировку 2-НДФЛ по 1 сотруднику, если по остальным физическим лицам все данные в отчете указаны правильно.
Уточненный расчет сдается при выявлении ошибок в части:
- сумм и кодов выплат;
- сумм, кодов и правомерности применения налоговых вычетов;
- персональных данных физического лица (в частности, Ф. И. О. и ИНН);
- сумм исчисленного и удержанного налога.
Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ
Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.
Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.
В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:
- в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
- в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
- в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
- в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
- в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
- в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
- в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.
При необходимости заполните другие поля разд. 2.
Изменения НДФЛ с 2023 года
Среди новых правил для НДФЛ в 2023 году эксперты выделяют несколько важных новшеств.
- С 2023 года в России вступают в силу изменения в налоговом законодательстве. Согласно пункту 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) будет удерживаться как с авансовых, так и с зарплатных выплат. Кроме того, последнее число месяца не будет рассматриваться как дата получения дохода. Теперь наиболее важно, в какой период был рассчитан и удержан НДФЛ. Это правило будет действовать для всех видов доходов.
- Компании и индивидуальные предприниматели перейдут на новый порядок уплаты налогов и взносов – единый налоговый платеж (ЕНП). У каждой организации и ИП будет свой единый налоговый счет (ЕНС), на который будут перечисляться все налоговые платежи вместо множества платежек по различным налогам. Кроме того, изменятся сроки уплаты налогов и сдачи отчетности в соответствии с пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Не удержали НДФЛ и заметили ошибку в текущем налоговом периоде
Решение: пересчитать НДФЛ за прошедшее время и удержать из будущих доходов сотрудника. При этом необходимо предупредить сотрудника о том, что он получит меньше денег, и при необходимости предоставить ему расчёты. Тут компания успевает доначислить и удержать налог в текущем налоговом периоде (до 1 марта 2022 года).
В данном случае (если не удержан с работника НДФЛ в июле, а нашли ошибку в сентябре) необходимо пересчитать налог за квартал и перечислить недостающую сумму до конца квартала. Также необходимо исправить форму 6-НДФЛ за этот квартал и 2-НДФЛ по сотруднику. В ФНС надо отправить корректирующий отчёт по форме 6-НДФЛ с указанием номера корректировки и верной суммы.
Что делать если не удержан НДФЛ за несколько месяцев? Бывает и такое. Например, у ИП был бухгалтер, который начислял зарплату и уплачивал налоги. Бухгалтер уволился, а ИП несколько месяцев по незнанию не начислял НДФЛ, а просто платил зарплату. В этом случае, скорее всего, придется удерживать из зарплаты сотрудника несколько раз, так как по закону нельзя забирать у работника более 50 % дохода.
За какие нарушения по НДФЛ оштрафуют в 2021 году?
В 2021 году действует редакция формы 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18. С первого квартала 2021 года форма 6-НДФЛ изменится, о заполнении нового расчета мы расскажем ниже.
Форма отчета 6-НДФЛ за 2021 год состоит из:
- титульного листа;
- раздела № 1 с обобщенными показателями;
- раздела № 2 с датами и суммами фактически полученных доходов и налога на доходы физических лиц, который нужно удержать.
Форма 6-НДФЛ представляет собой ежеквартальную отчетность, составляемую налоговым агентом по обобщенным сведениям о налоге на доходы, удерживаемом у физлиц, получающих эти доходы. В ней отражается информация:
- о подателе, периоде и месте представления отчета — на титульном листе;
- данных, приводящих к начислению определенных сумм налога за период, — в разделе 1, составляемом нарастающим итогом с начала года;
- распределении сумм удержанного налога по установленным срокам уплаты — в разделе 2, заполняемом данными, относящимися только к последнему кварталу отчетного периода.
Ошибки могут возникнуть в любой из частей этого отчета и привести либо к неверному указанию информации, необходимой для идентификации начислений, либо к искажению сумм налога. В обоих случаях у налогового агента возникает обязанность уточнить отчетность, сданную в налоговый орган с ошибками (п. 6 ст. 81 НК РФ).
Какие штрафы предусмотрены за нарушения с 6-НДФЛ, подробно разъясняется в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
Оперативное внесение изменений позволяет исправить отчетность до того, как ошибка будет выявлена налоговым органом, и за счет этого либо вообще избежать санкций, либо свести их к минимуму (пп. 3, 4 ст. 81, ст. 126.1 НК РФ).
Заполнение 6-НДФЛ за год: пример при простое
В ООО «Александра» в 2022 году:
- 10 работников (стр. 120);
- ежемесячные выплаты – 320 тыс. руб., зарплата по итогам расчетного месяца выплачивается 11 числа следующего месяца;
- с 01.01.2022 общая сумма налоговых вычетов составила 43 400 руб. (стр. 130);
- дивиденды не выплачивались.
С мая по ноябрь 20202 в организации был объявлен простой, в период которого сотрудникам выплачивалось 2/3 заработка (ФОТ 213 333,33 руб. за месяц простоя):
|
Период 2022 |
ФОТ, руб. |
|
Январь-апрель |
320 000 х 4 мес = 1 280 000 |
|
Май-ноябрь |
320 000 х 2/3 х 7 мес = 1 493 333,33 |
|
Декабрь |
320 000 |
|
Итого |
3 093 333,33 |
|
Код строки в 6-НДФЛ |
110 |