Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дивиденды и страховые взносы в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2023 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Отражать ли дивиденды в разделе 1 расчета по страховым взносам?
- Дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносами.
- Дивиденды не нужно отражать в строках 030, 040, 050 подраздела 1 раздела 1 расчета по страховым взносам.
- Если дивиденды получают физические лица, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, то налогоплательщик должен заполнить строку 010 — общее число застрахованных лиц.
- Если выплатами этих лиц являются только дивиденды, то их не нужно указывать в числе лиц, которым произведены выплаты, облагаемые страховыми взносами, в строке 020.
Кто оплачивает страховые взносы за сотрудников
Обязательные страховые взносы должен начислять и оплачивать работодатель независимо от того, кто им выступает — индивидуальный предприниматель или юридическое лицо (статья 419 НК РФ).
ИП становится работодателем с даты заключения первого трудового договора. При этом заработная плата должна быть не реже двух раз в месяц. Вставать на учёт по отдельному заявлению, как это было раньше, не нужно. СФР все сделает самостоятельно, когда получит от ИП отчёт о кадровом мероприятии по форме ЕФС-1.
За работников, с которыми заключены трудовые договоры, оплачиваются следующие страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Ставка — 22% от облагаемого дохода с учётом НДФЛ;
- на обязательное медицинское страхование (ОМС). Ставка — 5,1%;
- на страхование от случаев временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ). Ставка — 2,9%;
- на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний (НСиПЗ). Ставка — от 0,2% до 8,5%, зависит от класса профессионального риска, установленного ФСС по конкретному виду деятельности.
Отчётность по страховым взносам
Законодательно утверждены две формы отчётов, касающиеся начислений и уплаты страховых взносов за работников:
- расчёт по страховым взносам (РСВ). Включает в себя расчёты по обязательному пенсионному, медицинскому страхованию, взносам на временную нетрудоспособность и материнство. Подаётся в ИФНС каждый квартал до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (то есть до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января). Можно формировать его в электронном и в бумажном виде. Последний способ допускается при числе застрахованных лиц не больше 10;
- расчёт по взносам на несчастные случаи и профзаболевания (раздел 2 отчета ЕФС-1). Получатель — региональное отделение Социального фонда России (СФР). Периодичность предоставления — ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Бухгалтерский учет отражения дивидендов
При обложении начисляются следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 84 | 70 (75) | Начисление дивидендов учредителям организации |
| 70 (75) | 68 | Начислены налоги, в зависимости от того работает ли физическое лицо в данной организации или нет. Для работающего сотрудника – это НДФЛ, для неработающего – налог на прибыль. |
| 70 (75) | 50 (51) | Выплачены дивиденды |
| 70 (75) | 90 | Выручка от выплаты дивидендов продукцией |
| 90 | 41 (43) | Отражение себестоимости продукции переданной в качестве дивидендов |
| 90 | 68 | Начисление НДС на имущество, переданное в качестве дохода от долевого участия |
Налог на дивиденды для физических лиц в 2022 году
Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2022 году составляет:
- 13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год);
- 15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год.
Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).
Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.
Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2022 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.
Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.
Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что ФНС и Минфин долгое время признавали такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника (например, письмо Минфина от 07.02.18 № 03-05-05-01/7294). А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:
- НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
- единый налог (для УСН).
Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:
- НДФЛ, который платит учредитель;
- налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
Уплата страховых взносов с дивидендов
Распространенный вопрос, активно обсуждаемый последнее время – это надо ли платить страховые взносы с дивидендов. Как уже говорилось, дивиденды являются доходом от долевого участия, с которого в рамках российского законодательства получатели должны платить соответствующие налоги. При этом надо понимать, что дивиденды не являются вознаграждением учредителей за выполнение ими каких-либо обязанностей в качестве управляющих компаний, это их доход от вложения в денежной либо имущественной форме.
В соответствии с существующим законодательством, основанием для начисления взносов во внебюджетные фонды являются:
- Доходы, полученные в рамках трудового договора, заключённого для выполнения оговоренных работ и оказания услуг организации работником;
- Выплаты и вознаграждения в рамках выполнения контрактных заказов, договоров лицензирования и т.д.
Бухгалтерский учет отражения дивидендов
При обложении начисляются следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 84 | 70 (75) | Начисление дивидендов учредителям организации |
| 70 (75) | 68 | Начислены налоги, в зависимости от того работает ли физическое лицо в данной организации или нет. Для работающего сотрудника – это НДФЛ, для неработающего – налог на прибыль. |
| 70 (75) | 50 (51) | Выплачены дивиденды |
| 70 (75) | 90 | Выручка от выплаты дивидендов продукцией |
| 90 | 41 (43) | Отражение себестоимости продукции переданной в качестве дивидендов |
| 90 | 68 | Начисление НДС на имущество, переданное в качестве дохода от долевого участия |
Типовые ошибки начисления дивидендов
Ошибка №1. Освобождение от уплаты налогов для организаций применяющих специальные режимы
Применение любого специального режима налогообложения не является основанием для освобождения от уплаты соответствующих налогов, установленных на доход от долевого участия. Хотя спецрежим, сам по себе и выступает альтернативой по уплате трех налогов, включая и налог на прибыль, но это касается только основной деятельности. Исключением может выступать ситуация, когда дивиденды выплачиваются в натуральной форме и являются по сути реализацией.
Ошибка №2. Возврат НДФЛ, уплаченного в бюджет
С дивидендов, которые обязаны выплатить нерезиденту, организация должна исчислить НДФЛ по ставке 15%. В ситуации, когда нерезидент изменил свой статус пребывания в нашей стране и оформил все документы на получение резидентства, он имеет право подать заявление на перерасчет налога за текущий год, в котором он получил новый статус, по ставке 13%. Однако пересчитывать и возвращать его будет налоговая инспекция.
Ошибка №3. Выплата дохода от долевого участия в натуральной форме организацией использующей специальный налоговый режим (ЕНВД)
В случае, когда организация применяет ЕНВД, то операция по передаче имущества в качестве дохода от долевого владения должна облагаться в рамках, установленных для специального режима.
Какая сумма налога платится с дивидендов
Сумма налога с дивидендов зависит от ряда факторов, включая размер дивидендов, налоговый статус получателя и применимые налоговые ставки.
В 2024 году в России действует две налоговые ставки на дивиденды:
- Предпочтительная ставка — 0%. Она применяется, если дивиденды выплачиваются резидентам России, которые владеют акциями в российских организациях более трех лет и у которых доля в уставном капитале организации составляет не менее 50%, а также на дивиденды, выплачиваемые пенсионным фондам, страховым компаниям и некоммерческим организациям.
- Общая ставка — 13%. Она применяется, если не соблюдаются условия предпочтительной ставки. Общая ставка также применяется к дивидендам, выплачиваемым нерезидентам.
Сумма налога с дивидендов рассчитывается как процент от общей суммы дивидендов, полученных акционером.
Важно отметить, что налог с дивидендов удерживается налоговым агентом — организацией или индивидуальным предпринимателем, выплачивающим дивиденды. Акционер получает дивиденды уже с учетом удержанного налога.
Новые правила налогообложения дивидендов
С 2024 года вступят в силу новые правила налогообложения дивидендов, которые непосредственно затронут акционеров и компании, выплачивающие дивиденды. Эти изменения носят комплексный характер.
Согласно новым правилам, ставка налога на дивиденды будет изменена и составит 15%. Ранее ставка составляла 13%. Такое решение принято в связи с изменением налоговой политики и необходимостью дополнительных источников доходов для государственного бюджета.
Также следует отметить, что налог на дивиденды будет начисляться только на фактически выплачиваемую сумму дивидендов. Ранее налог начислялся на налоговую базу, которая включала в себя номинальную стоимость дивидендов и сумму налога.
Новые правила также предусматривают возможность получения налоговых вычетов на уплаченный налог на дивиденды. Это позволит компаниям снизить свои налоговые обязательства и сделать выплаты дивидендов более привлекательными для акционеров.
Сумма дивидендов, получаемых физическими лицами, также подлежит налогообложению по новым правилам. Однако ставка налога на дивиденды для физических лиц остается без изменений и составляет 13%.
В целом, новые правила налогообложения дивидендов направлены на повышение прогрессивности налоговой системы и создание более благоприятных условий для развития бизнеса в России. Однако, перед принятием решений о выплатах дивидендов, компаниям рекомендуется оценить эффект от изменения налоговой нагрузки на свою финансовую деятельность.
Вычеты представляют собой определенную сумму, которую можно вычесть из дохода для целей налогообложения. Установленные вычеты могут снизить налоговую нагрузку и уменьшить сумму налога, которую необходимо уплатить. В случае получения дивидендов, можно применить некоторые вычеты, чтобы снизить налогооблагаемую базу.
Одним из наиболее распространенных вычетов при получении дивидендов является вычет на детей. В зависимости от количества детей у налогоплательщика, сумма вычета может быть различной. Например, для одного ребенка установлен вычет в размере 50 000 рублей, для двух детей — 100 000 рублей и т.д. Вычет на детей позволяет снизить налогооблагаемую базу на указанную сумму и тем самым уменьшить налог на дивиденды.
Льготы представляют собой особые правила налогообложения, с использованием которых можно существенно снизить налоговую нагрузку. В случае дивидендов, одной из основных льгот является налоговый вычет на приобретение акций. Если налогоплательщик приобретает акции компании, выплачивающей дивиденды, то он имеет право на налоговый вычет в размере 13% от стоимости этих акций. Таким образом, можно уменьшить сумму налога на полученные дивиденды.
Кроме того, существуют и другие льготы, такие как налоговый вычет на образование. Если налогоплательщик вкладывает средства в свое образование или образование своих детей, то он имеет право на налоговый вычет в размере определенной суммы. Это позволяет снизить налоговую нагрузку и уменьшить налог на полученные дивиденды.
Необходимо отметить, что вычеты и льготы могут быть доступны не для всех налогоплательщиков и зависят от определенных условий. Чтобы воспользоваться вычетами и льготами, необходимо внимательно изучить налоговое законодательство и убедиться, что все условия для их применения соблюдены.
Рекомендации для инвесторов
Как инвесторам адаптироваться к новым правилам налогообложения дивидендов в 2024 году? Вот несколько рекомендаций, которые помогут вам оптимизировать свои инвестиции:
- Планируйте свои дивидендные выплаты заранее. Рассчитайте свою налоговую нагрузку и распределите дивиденды по разным периодам, чтобы минимизировать налоговые риски.
- Рассмотрите возможность инвестирования в компании, которые исключены из налогообложения дивидендов, такие как инновационные стартапы или компании, работающие в специфических отраслях. Это позволит вам получать дивиденды без уплаты налогов.
- Изучите возможности инвестирования в иностранные компании. В некоторых странах налогообложение дивидендов может быть ниже, чем в России. При этом имейте в виду, что может потребоваться дополнительная налоговая декларация и учет валютных операций.
- Обратитесь к финансовому консультанту или налоговому эксперту, чтобы получить специализированную консультацию по оптимизации налоговых выплат.
- Рассмотрите возможность использования инвестиционных инструментов, таких как паи инвестиционных фондов или ETF. Это позволяет диверсифицировать риски и получать доход от дивидендов с минимальными налоговыми выплатами.
Инвестиции со своей спецификой, поэтому рекомендации могут отличаться в зависимости от конкретной ситуации и инвестиционных целей каждого инвестора. Важно оценивать все риски и проконсультироваться с соответствующими специалистами перед принятием решений по инвестированию.
Ожидаемые последствия новых налоговых ставок
Введение новых налоговых ставок на дивиденды в 2024 году может иметь несколько последствий:
- Снижение доходности инвестиций: повышение налоговой ставки может снизить привлекательность инвестиций в компании, выплачивающие дивиденды. Инвесторы могут пересмотреть свои портфели и отказаться от акций компаний с высокими налоговыми ставками.
- Уменьшение объема дивидендов: для избежания уплаты большего налога компании могут решить сократить объемы выплат дивидендов. Это может привести к уменьшению доходности акционеров и ухудшению общей финансовой ситуации.
- Рост сложности налогового учета: с изменением налоговых ставок могут возникнуть дополнительные сложности и необходимость проведения детального анализа налоговых обязательств. Компании и инвесторы могут столкнуться с необходимостью оценки и пересмотра своей налоговой стратегии.
- Изменение конкурентной среды: введение новых налоговых ставок может повлиять на конкурентоспособность отдельных компаний и стран в целом. Заинтересованные стороны могут пересматривать свое местоположение и стратегию, чтобы минимизировать налоговые обязательства и остаться конкурентоспособными.
В целом, ожидается, что новые налоговые ставки на дивиденды в 2024 году окажут существенное влияние на инвестиционную среду и финансовую стратегию компаний и инвесторов.
Особенности налогообложения дивидендов для юридических лиц
Однако существует ряд особенностей, которые следует учесть при налогообложении дивидендов:
1. Резиденты и нерезиденты: юридические лица могут быть как резидентами России, так и нерезидентами. Для резидентов применяются общие правила налогообложения дивидендов, а для нерезидентов — специальные правила, предусмотренные налоговыми соглашениями.
2. Налоговая база: налоговая база для расчета налога на дивиденды определяется как размер полученных дивидендов, уменьшенный на размер налоговых вычетов и прочих установленных законом возможностей снижения налогооблагаемой базы.
3. Налоговые вычеты: дивиденды, полученные от российских компаний, могут быть освобождены от налогообложения путем применения налоговых вычетов. Например, если доля дивидендов в уставном капитале компании составляет не менее 50%, то дивиденды не облагаются налогом.
4. Налоговые счета: для уплаты налога на дивиденды юридическим лицам необходимо открыть специальные налоговые счета в налоговых органах.
5. Сроки уплаты: налог на дивиденды должен быть уплачен в течение 30 дней с момента получения дивидендов или с момента их начисления, в зависимости от условий договора.
Учитывая вышеуказанные особенности, юридическим лицам рекомендуется внимательно изучать действующее законодательство и проконсультироваться со специалистами для правильного проведения налогообложения дивидендов.