Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обзор ключевых новостей по ПСН за 2021-2022». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).
Как изменится стоимость патента
Стандартная ставка составляет 6 %, но субъекты РФ, напомним, могут снизить ее вплоть до нуля. Поэтому для целей расчета ее размер нужно уточнять. При расчете используют следующие формулы:
- для патента сроком на год: НБ х 6%;
- для патента сроком от месяца, меньше года: (НБ /365(366) дн. х ЧДС патента) х 6%.
Стоимость патента не зависит от фактически полученного предпринимателем дохода. Размер оплаты определяется как умножение потенциально возможного размера дохода на ставку ПСН (6%).
Потенциально возможный доход зависит от субъекта РФ, вида деятельности и физического показателя — числа сотрудников или количества транспортных средств, грузоподъемности в тоннах, числа пассажирских мест, площади в кв.м., количества физических объектов.
На региональном уровне власти субъекта РФ определяют величину потенциального дохода, который приходится на единицу физического показателя. На сайте ФНС можно использовать специальный калькулятор для расчета стоимости патента.
Иногда в течение действия патента физический показатель может измениться — сотрудник уволится, ИП купит новый автомобиль и др. В связи с этим размер потенциального дохода может измениться. Кроме того, чиновники в течение года могут измерить величину потенциального дохода на единицу физического показателя или убрать ранее разрешенные для ПСН виды деятельности.
Что такое временный патент и как он рассчитывается
Сферу применения патентной системы расширили совсем недавно. Не все региональные власти успеют подкорректировать свои законы и установить потенциальный доход для новых видов деятельности. Чтобы несмотря на это уже с 2021 года предприниматели могли работать по патенту, придумали временный патент, который можно взять на срок от одного до трёх месяцев, но максимум до 31 марта 2021 года.
Его могут купить предприниматели, которые:
- ведут бизнес в сфере общепита или розничной торговли на площади от 50 до 150 квадратных метров, имеют автосервисы, автостоянки или автомойки;
- по этим видам деятельности в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД.
Уменьшение стоимости патента на страховые взносы
Еще одно важное изменение, давно ожидаемое плательщиками ПСН, касается установления возможности уменьшения стоимости патента на уплачиваемые предпринимателями страховые взносы.
В указанных целях статья 346.51 НК РФ дополняется новым пунктом 1.2, в соответствии с которым с 1 января 2021 года ИП вправе будут уменьшить стоимость патента на сумму:
- страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных в соответствующем налоговом периоде за наемных сотрудников;
- страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных ИП «за себя»;
- расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности, за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, за дни болезни работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
- платежей и взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
Преимущества и недостатки
Относительно молодая система сбора налогов, которой успели воспользоваться тысячи предпринимателей, доказала, что объемы учетной документации могут быть сокращены существенно.
В случае с ПСН все сводится к подаче заявления и уплате патента, причем сделать это можно, как сразу, так и частями, вплоть до окончания его действия.
К слову, именно возможность самостоятельного определения срока действия документа является главным преимуществом системы. Предприниматель может оплатить месячный патент, а может оплатить услугу на год, что существенно сокращает риски, так как появляется возможность на себе ощутить все преимущества и понять недостатки патентной системы. Говоря о преимуществах ПСН, можно выделить:
- простота оформления, а получить патент можно одновременно с получением свидетельства ИП;
- отсутствие проблем с налоговой отчетности, так как необходимость в заполнении декларации, сдачи ежемесячных и ежеквартальных отчетов отпадает, бухгалтерская отчетность тоже не ведется;
- доступная стоимость налога и минимальные суммы, необходимые на оформление документов;
- помимо возможности выбора срока действия ПСН, предприниматель может выбрать для себя определенный вид деятельности из большого списка, при этом перечень разрешенных видов предпринимательства местные чиновники сокращать не могут;
- ИП, выбравший для себя этот спецрежим налогообложения имеет право работать, с физлицами, организациями и предприятиями – юридическими лицами.
Несмотря на то, что список разрешенных для ПСН видов деятельности большой, многие предприниматели затрудняются с выбором, к тому же патент позволяет заниматься только чем-то одним.
Какие изменения ждут ИП на патенте в 2022 году
В 2020 году основное новшество относилось к порядку применения ИП на патенте онлайн-касс. До 1 июля 2019 года ИП на патенте имели возможность не применять онлайн-ККТ при любом виде деятельности. В этом случае по требованию покупателя выдавался документ, который подтверждает расчеты за товары и услуги.
После 01.01.2019 все ИП обязаны зарегистрировать онлайн-кассу и начать с ней работать, если их вид деятельности указан в пунктах 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 53, 56 и 63 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (различные бытовые услуги, но не все).
Использовать онлайн-ККТ теперь должны абсолютно все ИП, в том числе те, которые до июля были от этой обязанности освобождены:
- ремонт и пошив одежды и обуви;
- изготовление ключей;
- услуги прачечных и химчистки;
- ремонтные работы;
- репетиторство и другие.
В 2021 году основное нововведение — расширение перечня разрешенных видов деятельности. Для ИП, занимающихся торговлей и общепитом, увеличена максимальная площадь торгового зала — с 50 м² до 150 м². Корректная формула расчета патента 2022 года такова:
Н = НБ * 6%, где:
- Н — налог;
- НБ — налоговая база;
- 6% — ставка.
Нужен ли кассовый аппарат для торговли на патентной системе
До июля 2017 те, кто работает на ПСН, могли не иметь кассовые аппараты. Бизнесмены, занимавшиеся оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов на автомобильном транспорте с патентом, относились к данной категории. Розничные магазины должны иметь кассы в любом случае с 1 июля 2019 года. Объект уличной торговли, такой как тележка с хот-догами или ларек, тоже может быть на патенте. И без кассы работать не имеет право только в том случае, если торгует продукцией собственного производства.
Даже индивидуальному предпринимателю, продающему товары по безналу, например, через интернет-магазин, важно иметь онлайн-кассы и доставлять или выдавать товар вместе с чеком. Хорошая новость в том, что государство предоставляет налоговый вычет на покупку кассы в размере 18 тысяч рублей. Касса может быть как новая, так и старая, но доработанная специалистами.
По некоторым видам деятельности дана отсрочка, но только тем ИП, кто работает без сотрудников:
- Продающим товары собственного производства.
- Предоставляющим услуги.
- Производящим работы.
Этим трем категориям можно не обзаводиться кассой до 1 июля 2021 года.
Оформить патент на розничную торговлю можно непосредственно при регистрации статуса ИП (одновременно с подачей других документов) или перейти на него в любой другой момент в 2021 году. В последнем случае это нужно сделать не позднее чем за 10 дней до желаемой даты начала работы на ПСН.
Переход осуществляется в заявительном порядке посредством подачи письменного или электронного заявления в ИФНС:
- по месту постоянной регистрации ИП;
- по месту планируемого осуществления деятельности (если оно не совпадает с регионом постоянной регистрации).
Для заявления на патент в 2021 году можно использовать одну из следующих форм:
- Нового образца (письмо ФНС № СД-4-3/2815 от 18.02.2020).
Понятие стационарных сетей в целях розничной торговли
Стационарные сети – это специальные помещения, оборудованные всем необходимым для проведения торговых операций и работы с покупателями (магазины, торговые павильоны).
Для того чтобы иметь возможность получить патент по торговле через сети стационарного типа, необходимо соблюдать условие по площади зала, в котором осуществляется торговля. Данный показатель должен находиться в пределах 50кв.м. За площадь может быть принята часть павильона или магазина, включающая:
- Место для выкладки продукции для демонстрации покупателям;
- Место для взаимодействия с покупателями в вопросах проведения взаиморасчетов;
- Рабочие места обслуживающих лиц;
- Проходы для посетителей.
При исчислении площади не учитваются подсобные помещения, места для хранения товаров и их подготовки к выкладке и продаже.
Площадь зала должна документально подтверждаться. При получении патента ИП должен предъявить документы, свидетельствующие о назначении помещения, его планировке, площади.
Стационарной сетью без торговых залов можно назвать места проведения продаж в розницу в торговых зданиях, строениях без обособленных специальных помещений, оборудованных для произведения торговли (ярмарки, рынки, киоски, палатки, автоматы).
Таким образом, ИП сможет получить патент на торговлю, если она производится:
- через находящиеся в торговых комплексах и центрах объекты, площадь которых не превышает 50кв.м.;
- через рынки, палатки, киоски, автоматы без специальных залов торгового типа.
Процедура получения патента на розничную торговлю
Для возможности применять в отношении осуществляемой деятельности патентную налоговую систему, ИП необходимо получить патент – документ, подтверждающий право применять указанный режим.
Форма патента типовая – 26.5-П, утверждена Приказом ФНС ММВ-7-3/599@ от 26.11.14.
Полученный патент действует на всю территорию конкретного российского субъекта, если последний не использовал возможность разбить свою территорию на отдельные МО, для каждого из которого определяется возможность использования патента. При этом такое право дифференциации не допустимо для торговли, носящей разносной и развозной характер..
В полученном патенте должна быть четко определена территория, где этот патент будет действителен для деятельности, на которую он получен..
Помимо патента, ИП получает также Приложение №3, в которое включаются данные об объектах, посредством которых проводится торговля розничного типа. Данное приложение подготовлено приказом, утвердившим форму патента.
Патент получается на период от 1 до 12 месяцев в границах одного календарного года.
Момент, когда ИП обязан заплатить исчисленную налоговую величину, определяется в соответствии с периодом использования патента:
- От 1 до 5 мес. включительно – не позднее срока прекращения патента всей суммой сразу;
- От 6 до 12 мес. включительно – 1/3 налоговой суммы в течение первых 90-та дней, оставшийся налог – до конца действия патента.
Налоговая декларация на ПСН не заполняется и в ФНС не подается.
Право на патент будет утеряно, если:
- Доходы от реализации с января текущего года пересекли отметку в 60млн.руб.;
- Количество трудящихся в среднем за время работы на патенте вышло за отметку в 15 человек;
- Сумма налога не заплачена в назначенный срок.
Кто может выбрать ПСН
На патенте могут работать только ИП, компаниям применять этот режим запрещено. Список видов деятельности, на которых можно применять ПСН, перечислен в статье 346.43 Налогового кодекса. В 2021 году он из обязательного стал рекомендованным. Это значит, что каждый регион может сам решать, на каком виде деятельности можно работать на патенте.
Узнать виды деятельности ПСН можно из регионального закона. Если там нет какого-то пункта из ст. 346.43 НК, получить патент на это нельзя. Разъяснения можно получить в ИФНС.
ИП, чтобы работать на патенте, должны соблюдать условия:
- Работников у предпринимателя не должно быть больше 15. Здесь учитывается численность сотрудников только по видам деятельности на ПСН, а не суммарно на всех налоговых режимах, если предприниматель их совмещает.
- Годовой доход ИП не должен превышать 60 миллионов рублей. При совмещении с другими налоговыми режимами доходы учитывают в сумме.
Как выбрать между патентом и УСН
Конечно, в первую очередь ИП должен соответствовать условиям применения той или иной системы налогообложения.
Для патента, например:
- в его штате должно быть не больше 15 сотрудников;
- годовой доход не должен превышать 60 млн рублей;
- не должен продавать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке.
Далее надо обратиться к региональному законодательству. А именно, нас интересуют 2 цифры, прописанные в каждом регионе РФ
- Стоимость патента.
- Потенциально возможный годовой доход.
Страховые взносы будут уменьшать стоимость патента
Главное же изменение, которого давно ждали предприниматели — возможность уменьшать стоимость патента за уплаченные страховые взносы за себя и за работников. И не только на взносы, но и на уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (в части, которая платится за счет работодателя).
Правила по такому уменьшению будут такими же, как и при ЕНВД — ИП без работников смогут уменьшать стоимость патентов вплоть до нуля, а ИП с работниками только на 50%.
Если в календарном году у ИП будет несколько патентов, то уменьшить можно будет не только один из них. Если сумма уплаченных взносов и пособий превысит стоимость одного патента, остаток, который «не влез» в этот патент, можно будет учесть по другому патенту. Но только в рамках того календарного года, в котором уплачены взносы! Т.е. на другой год остаток страховых взносов не перенести.
Чтобы уменьшить стоимость патента, ИП должен будет направить в ИФНС уведомление об этом. Форму и формат будет утверждать ФНС.
Может получиться так, что стоимость патента будет уплачена раньше, чем взносы, на которые ИП будет уменьшать налог. В таком случае переплату по патентному налогу можно будет либо вернуть, либо зачесть в счет следующего патента.
Как рассчитать стоимость патента для ИП?
Стоимость патента для ИП можно рассчитать, используя следующую формулу: БД X 6%.
БД — базовая доходность, а 6% — размер налоговой ставки.
Ставка 6 % при ПСН является максимальной. С 2015 года регионам дано право понижать налоговую ставку при применении ПСН в пределах от 0 до 6.
Установить нулевую ставку для предпринимателей на ПСН региональные власти могут на любой период до 31 декабря 2023 года. Льгота должна была прекратить свое действие с 1 января 2021 года, но ее продлили до конца 2023 года.
В письме Минфина № 03-11-10/46827 от 13.08.2015 года, дано разъяснение, что ставку 0 процентов предприниматель вправе применять со дня своей регистрации непрерывно два налоговых периода в пределах двух календарных лет. Применять льготу два года подряд можно и тогда, когда в конце первого года деятельности региональный закон о каникулах утратил силу.
В законе субъекта РФ прописана величина базовой доходности. Она необходима для расчета потенциально возможного дохода (за год) ИП для каждого из видов предпринимательской деятельности.
Максимальный размер потенциально возможного годового дохода в 2020 году составляет 1 592 000 рублей. Налоговым кодексом РФ максимальный базовый размер потенциально возможного дохода установлен в пределах 1 миллиона рублей. Ежегодно базовый размер увеличивается с учетом коэффициента-дефлятора. На 2020 год коэффициент-дефлятор для целей расчета максимального потенциально возможного дохода установлен как 1,592.
В 2020 году регионам дано право увеличивать, для определенных видов деятельности, максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз, в том числе:
- до трех раз – для ИП, оказывающих автотранспортные услуги, техобслуживание и ремонт транспорта;
- до пяти раз – для всех видов патентной деятельности, осуществляемой в городах с населением свыше одного миллиона человек;
- до десяти раз – для ИП, которые сдают в аренду недвижимость, занимаются розничной торговлей или общепитом.
С 2021 года из НК РФ удалили ограничение потенциального дохода в 1 млн рублей, а также право регионов увеличивать сумму этого ограничения в три, пять или десять раз.
В 2022 году субъекты РФ будут устанавливать размеры потенциально возможного дохода в региональных законах. В частности, это касается дохода:
- на единицу средней численности наёмных сотрудников;
- единицу автотранспортных средств и судов водного транспорта;
- тонну грузоподъёмности транспортных средств;
- одно пассажирское место;
- один м² площади сдаваемого в аренду жилого или нежилого помещения, включая выставочные залы и склады;
- один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общепита или на один м² площади объекта;
- один м² площади стоянки для транспортных средств.
Утрата права на применение патента для ИП
Стоит акцентировать внимание на том, что, как правило, одной из причин утраты права на применение ПСН индивидуальным предпринимателем может стать несвоевременная оплата патента.
К другим причинам утраты права на применение патента для ИП относятся:
- превышение годовой выручки от реализации. Допустимо — не более 60 млн. рублей. Причем, когда ИП совмещает ПСН и упрощенку, в лимите доходов нужно учитывать выручку от обоих спецрежимов. В случае совмещения ПСН и ЕСХН при подсчете лимита доходов учитывают только доходы, которые относятся к деятельности на ПСН (письма Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114302 и от 29.07.2020 № 03-11-11/66669);
- превышение средней численности работников ИП (не должно быть больше 15 человек).
Среднюю численность считают по правилам Росстата, следующим способом: определяют среднесписочную численность, среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников по договорам подряда и услуг. Период для расчета средней численности зависит от срока на который приобретен патент:
- патент на срок меньше календарного года среднюю численность работников нужно определять за период действия патента (п.2 ст.346.49 НК РФ);
- патент на календарный год, среднюю численность работников нужно определять за календарный год (п.1 ст.346.49 НК РФ).