Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «3‑НДФЛ для ИП за 2022 год: последние изменения и порядок заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ и формат электронного представления утверждены приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@, который применяется начиная с представления налоговой отчетности за 2020 год.
Cpoки пoдaчи фopмы 3-НДФЛ и yплaты нaлoгa
3aкoнoдaтeльcтвoм ycтaнoвлeн пepиoд, в тeчeниe кoтopoгo дoлжнa быть зaпoлнeнa нaлoгoвaя дeклapaция и пoдaнa в нaлoгoвyю — дo 30 aпpeля.
Нaпoлнить фopмy 3-НДФЛ для нaлoгoвoгo вычeтa гpaждaнин имeeт пpaвo в любoe yдoбнoe вpeмя дo 30 aпpeля.
B дoкyмeнтe oбязaтeльнo дoлжны быть yкaзaны тoчныe дaнныe o дoxoдax зa пpeдшecтвyющий гoд. К пpимepy, в cлyчae, ecли физичecкoe лицo пpoдaлo жилищe в 2019 гoдy, тo зaпoлнeннaя дeклapaция пoдaeтcя в нaлoгoвyю инcпeкцию иcключитeльнo дo 30 aпpeля 2020 гoдa.
Уcтaнoвлeн cpoк, в пepиoд кoтopoгo oбязaн быть yплaчeн нaлoг нa дoxoды — 15 июля. Нaпpимep, в cлyчae, кoгдa нaлoгoвaя дeклapaция зaпoлняeтcя и пoдaeтcя в инcпeкцию в 2019 гoдy, нaлoг нyжнo зaплaтить дo 15 июля 2019 гoдa.
Moжнo cдeлaть вывoд, чтo дeклapaция нa НДФЛ oфopмляeтcя дo 30 aпpeля, a для нaлoгoвoгo вычeтa — в любoe вpeмя дo кoнцa гoдa.
Программа «Декларация»
Можно заполнить 3НДФЛ с помощью программы «Декларация», разработанной налоговой службой. Программа подскажет, какие поля нужно заполнить. Если хотите заполнять декларацию таким образом, скачайте и установите программу «Декларация» на своем компьютере.
В программе вы увидите 7 вкладок, но не все из них активны. По мере заполнения они разблокируются. Для начала нужно выбрать вариант заполнения «3НДФЛ». Далее по порядку передвигайтесь по вкладкам: «Задание условий», «Сведения о декларанте», «Доходы, полученные в РФ», «Вычеты – имущественные вычеты», «Зачет/возврат налога».
После внесения всех данных нажмите на кнопку «Проверить». Программа покажет какие данные вы забыли внести. Исправьте ошибки и сохраните документ в формате xml если собираетесь подать декларацию в электронном виде или распечатайте в двух экземплярах если будете подавать декларацию в ИФНС в бумажном виде.
Изменения в декларации 3-НДФЛ
Напомним, декларацию по форме 3-НДФЛ должны сдавать ИП на ОСНО, адвокаты, нотариусы, медиаторы, лица, занимающиеся частной практикой. Кроме того, 3-НДФЛ сдается при получении дохода от продажи имущества или имущественных прав, при получении в дар недвижимого имущества или транспортных средств, а также при получении дохода в виде выигрышей. Во всех указанных случаях декларацию 3-НДФЛ необходимо сдавать в 2021 году уже по новой форме.
В основном изменениям в новой декларации подвергся раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» декларации. Теперь он состоит из двух пунктов:
- «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет (за исключением сумм налога, уплачиваемого соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ)/возврату из бюджета» (далее – пункт 1 раздела 1);
- «Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ» (далее – пункт 2 раздела 1). Пункт 2 раздела 1 заполняют адвокаты, нотариусы, медиаторы и другие лица, занимающиеся частной практикой (далее – ИП и лица, занимающиеся частной практикой).
Помощь в заполнении декларации
Когда подают 3 НДФЛ
Существует несколько причин для подачи декларации. Основная цель – перечисление налога с дополнительной прибыли или возврат излишне удержанного. Квалифицированная помощь в заполнении декларации 3 НДФЛ обеспечивает отсутствие ошибок и минимальную потерю времени на получение вычета. НК предусматривает несколько ситуаций, когда существует возможность получения компенсации:
- Строительство, приобретение дома или квартиры с правом регистрации проживания – имущественный вычет.
- Покупка автомобиля.
- Дорогостоящие операции или медицинские препараты.
- Добровольное страхование.
- Свое обучение или ребенка (до 24 лет, очно).
При заполнении декларации 3 НДФЛ для социального вычета используется Приложение 5. Здесь указаны типы расходов: образование, медицинские услуги, стандартный вычет. Сюда входит также благотворительность, добровольное страхование, пенсионные накопления. Полный список публикуется и постоянно обновляется на государственных порталах открытого доступа.
На налоговый вычет есть право у обучающегося на платной основе, либо у родителя за своего ребенка на очном отделении. Вместе с основными бумагами требуется договор об образовании, его копия и квитанции оплаты.
Для возврата из бюджета за лечение учитываются следующие категории:
- Дорогостоящее лечение.
- Медикаменты.
- Стандартная терапия.
Заполнить налоговую декларацию самому, даже если вы делали это раньше, довольно трудно. Поэтому, чтобы облегчить задачу, всегда сохраняйте данные и документы о своих доходах и расходах, за которые можно получить вычеты. Тогда вы сможете не только уточнить нужные сведения, но и подтвердить их перед ИФНС.
В других статьях ВЗО расскажет вам подробнее о вычетах, которые можно оформить по 3-НДФЛ. Вы узнаете, как они рассчитываются и на какие расходы распространяются. Кроме того, вы найдете примеры заполненных деклараций для каждого из них.
Итак, декларация 3-НДФЛ отражает ваши доходы и уплаченные на них налоги за предыдущий период. Правильно заполнить ее самому, особенно с первого раза, достаточно сложно. Эти правила помогут вам избежать ошибок:
- Заранее подготовьте документы, по которым будут считаться доходы, налоги и вычеты
- Попробуйте заполнить несколько пробных деклараций в программе на сайте налоговой
- Заполняйте только те листы, которые вам нужны для отражения налогов или оформления налогового вычета
- Изучите образцы — они помогут вам правильно подготовить декларацию
Где ещё применяется справка 3-НДФЛ
Помимо основной функции по декларированию полученных доходов и расчёта суммы налога, форма 3-НДФЛ может быть полезна для налогоплательщика в следующих случаях:
- при оформлении налогового вычета — возврата части перечисленного ранее в бюджет НДФЛ. Например, после приобретения квартиры, дома, оплаты обучения или лечения. Гражданам, которые трудоустроены официально, компенсацию из бюджета могут возместить по месту работы;
- при оформлении банковского кредита — для подтверждения заявленного уровня доходов. В частности, банк может запросить её у индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов. Финансовые учреждения принимают декларации только при наличии синей печати налоговой инспекции, либо квалифицированной ЭЦП — при подаче в электронном виде.
Требования по срокам подачи отчёта по форме 3-НДФЛ определяются целью его предоставления.
| Цель предоставления отчёта | Срок предоставления |
|---|---|
| Декларирование полученных доходов для расчёта суммы налога | Не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным. |
| Получение налогового вычета | Не устанавливаются требования по срокам. Однако учитывайте, что получение вычета возможно только в течение 3 лет после факта возникновения права на него. |
Кто сдает декларацию 3-НДФЛ в 2022 году
Обязанность предоставления 3-НДФЛ возлагается на лиц, налог на вознаграждение от трудовой деятельности которых не перечисляет работодатель и, соответственно, они должны делать это самостоятельно. К таким категориям граждан, в частности, относятся:
- ИП и частнопрактикующие адвокаты, нотариусы и т.д.;
- Граждане РФ, имеющие заграничные источники поступлений средств;
- Лица, получившие выручку от реализации собственности.
Также 3-НДФЛ подается лицами, желающими реализовать свое право на вычет по налогу имущественного характера. Но это именно их право, а не обязанность. Чаще всего такая необходимость возникает в результате приобретения гражданами жилья.
Ограничения по вычету
Государство накладывает ограничения на максимальную сумму, которую может получить человек, решивший получить налоговый вычет. При покупки недвижимости сумма не может превышать 260 000 рублей при условии, что стоимость жилья была больше 2 000 000 рублей. Если человек уплатил сумму, которая меньше максимальной отметки, государство готово вернуть 13% от стоимости жилья.
Следует помнить, что годовой размер вычета не может превышать сумму, удержанную с дохода человека работодателем.
Раньше действующее законодательство накладывало ограничения и по количеству объектов, с операций с которыми можно было рассчитывать на получение денежной суммы. Сейчас человек может реализовать любое количество недвижимости и получить компенсацию со стороны государства. Однако общая сумма стоимости объектов все также не должна превышать 2 000 000 рублей.
Ограничения накладываются не только на имущественные вычеты. Так, с денежных средств, потраченных на образование, пенсионные вклады и медицинское обслуживание, можно получить не более 15 600 рублей в год. Если человеку требуется дорогостоящее медицинское обслуживание, государство готово вернуть до 13% от потраченных денежных средств.
Кто и для чего делает расчет в приложениях №6 и №7 формы 3-НДФЛ
Приложения №6 и №7 в 3-НДФЛ заполняют налогоплательщики-физлица, которые:
- являются налоговыми резидентами РФ;
- произвели операцию (операции) с недвижимым имуществом, которая дает им право на налоговый вычет в отчетном году в соответствии со ст. 220 НК РФ.
Однако при этом:
- в приложении 7 производится расчет вычета, связанного с покупкой имущества, указанного в подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ;
- в приложении 6 отражается формирование вычета, связанного с реализацией имущества, поименованного в подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
В данном материале мы рассмотрим порядок формирования приложения 7, заполняемого в случаях:
- если плательщик НДФЛ приобрел жилую недвижимость (квартиру, дом и т. п.);
- если плательщик НДФЛ приобрел землю под жилым домом или пригодную для строительства на ней такого дома;
- если плательщик сам построил дом;
- если для целей приведенной выше покупки или стройки плательщик брал кредит под проценты и выплатил проценты.
По всем этим основаниям плательщик НДФЛ может уменьшить размер удержанного у него налога и затребовать возврат из бюджета перечисленных за него ранее сумм НДФЛ.
Признак налогоплательщика
Для получения имущественного вычета нельзя обойтись без заполнения такого поля, как признак налогоплательщика (это некий код, идентифицирующий физическое лицо, которое хочет возместить налог за недвижимость, и определяющий форму владения). Для указания того, является ли претендент на вычет собственником или его родственником, принято использовать один из следующих кодов:
- 01 – если физическое лицо, заявившее в декларации 3-НДФЛ о своем желании уменьшить налогооблагаемую базу, — единственный владелец имущества (на приобретенный объект оформлен индивидуальный вид собственности);
- 02 – если жена/муж владельца жилья или земельного участка подают документы на начисление имущественной налоговой скидки;
- 03 – если мать/отец ребенка, который на данный момент не достиг совершеннолетнего возраста, но при этом является владельцем недвижимости, хотят получить имущественную компенсацию.
Кто обязан заполнять и сдавать декларацию 3-НДФЛ
Обязанности по заполнению и сдаче декларации 3-НДФЛ в 2020 году возлагаются не на всех физических лиц, а лишь на тех, кто:
Остальные случаи обязательной сдачи отчета перечислены в ст. 228 НК РФ.
Также оформить декларацию и отправить ее налоговикам, но уже в добровольном порядке могут физические лица, претендующие на имущественные, социальные и прочие вычеты.
ВНИМАНИЕ! Форма декларации за отчетный 2019 год обновлена. В 2020-м в налоговую должен попасть уже новый бланк, утвержденный приказом ФНС 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@.
Подаваться в ФНС декларация может:
- На бумажном носителе (бланк заполняется вручную или с помощью ПК, а затем распечатывается на принтере):
- лично;
- через представителя (в этом случае понадобится доверенность на представление интересов налогоплательщика);
- Почтой России (с описью вложения).
- В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, например через личный кабинет налогоплательщика (ЛК) на сайте ФНС.
Как происходит заполнение 3-НДФЛ онлайн в ЛК, выясним далее.
Декларацию 3-НДФЛ в 2021 году в соответствии со ст. 227, 227.1. и 228 Налогового кодекса обязаны подать следующие категории граждан и юридических лиц:
- физические лица – не налоговые агенты, которые получили выручку от реализации недвижимости, сдачи собственности в аренду, граждане, выигравшие призы в лотерее (или иных розыгрышах), получившие в дар имущество не от близких родственников или из источников, расположенных за границами России;
- сертифицированные нотариусы и ведущие частную практику адвокаты;
- физлица, занимающиеся предпринимательством без наличия ИП;
- граждане других государств, осуществляющие свою деятельность на основании патента;
- лица, которые вправе претендовать на вычет (при приобретении жилья, стандартный, инвестиционный или социальный).
Перечень иных документов, подтверждающих факт доходов, которые необходимо приложить к декларации в 2021 году, прямо не прописан в НК РФ. В то же время, согласно рекомендациям ФНС РФ от 22.11.2012 г., для подтверждения своего права на вычет следует представить налоговикам следующие документы (в зависимости от цели подачи отчета):
- бумаги на право собственности;
- платежки;
- акты приема-передачи недвижимого имущества;
- договоры сделки купли-продажи;
- кредитные договоры и справки из банка по оплаченным процентам (для вычета по ипотечному кредиту);
- прочие документы по запросу ИФНС.
Форма декларации состоит из таких листов:
- Титульного листа (в нем указывают данные налогоплательщика);
- Раздела 1 (предназначен для отражения итоговых сумм налога, которые подлежат уплате/доплате в бюджет);
- Раздела 2 (в нем рассчитывают налоговую базу и суммы подоходного налога, начисляемым по разным налоговым ставкам);
- Приложения 1 (в нем указывают доходы, которые получены от источников в РФ);
- Приложения 2 ( предназначено для отражения информации о доходов, полученных от источников, которые находятся за пределами РФ);
- Приложения 3 (указывают доходы, полученные от ведения предпринимательской деятельности, частной практики, также заполняют для получения профессиональных налоговых вычетов согласно ст. 221 п. 2 и 3 НК РФ);
- Приложения 4 (указывают суммы доходов, которые не подлежат налогообложению согласно ст. 217 п. 28, 33, 39 Кодекса);
- Приложения 5 (предназначено для расчета стандартных, инвестиционных, социальных налоговых вычетов);
- Приложения 6 (в нем рассчитывают суммы имущественных вычетов согласно ст. 220 НК РФ: продажа имущества, доли в нем, имущественных прав и прочего);
- Приложения 7 (предназначено для расчетов имущественных налоговых вычетов: на строительство нового жилья, при покупку имущества и так далее в соответствии со ст. 220 НК РФ);
- Приложения 8 (в нем рассчитывают налоговую базу по операциям, проведенным с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами).
Правила заполнения налоговой декларации утверждены Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/569@ от 03.10.2021 года. За их нарушение предусмотрены штрафные санкции.